讲义22
1Z102120工程项目内部会计控制
【主要知识点】
工程项目内部会计控制，是为了加强对工程项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错与舞弊，从而提高资金使用效益。
工程项目内部会计控制属于内部会计控制的具体规范。内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
1Z102121工程项目内部会计控制的目标和原则
(一)工程项目内部会计控制的目标
1、规范企业的会计行为，保证会计资料真实、完整。
2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整。
3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
(二)工程项目内部会计控制的原则
1、内部会计控制应当符合国家有关法律法规和内部会计控制基本规范的要求，以及企业的实际情况。
2、内部会计控制应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。
3、内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
4、内部会计控制应当保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、 相互制约、相互监督。
5、内部会计控制应当随着外部环境的变化、企业业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
1Z102122工程项目内部会计控制的方法(岗位分工与授权批准)
1、企业应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
工程项目业务不相容岗位一般包括：
⑴项目建议、可行性研究与项目决策;
⑵概预算编制与审核;
⑶项目实施与价款支付;
⑷竣工决算与竣工审计。
2、企业应当根据工程项目的特点，配备合格的人员办理工程项目业务。办理工程项目业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。
3、企业应当对工程项目相关业务建立严格的授权批准制度，明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。
4、审批人应当根据工程项目相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
5、严禁未经授权的机构或人员办理工程项目业务。
6、企业应当制定工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。
1Z102123项目决策控制
1、企业应当建立工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性研究报告的编制、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。
2、企业应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，出具评审意见。
3、企业应当建立工程项目的集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。
4、企业应当建立工程项目决策及实施的责任制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查。
1Z102124概预算控制
1、企业应当建立工程项目概预算环节的控制制度，对概预算的编制、审核等做出明确规定，确保概预算编制科学、合理。
2、企业应当组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，重点审查编制依据、项目内容、工程量的计算、定额套用等是否真实、完整、准确。
1Z102125价款支付控制
1、企业应当建立工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式以及会计核算程序做出明确规定，确保价款支付及时、正确。
2、企业办理工程项目价款支付业务时，应当符合货币资金内部会计控制规范的有关规定。
3、企业办理工程项目采购业务时，应当符合采购与付款内部会计控制规范的有关规定。
4、企业会计人员应对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的价款支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行审查和复核。复核无误后方可办理价款支付手续。
5、企业会计人员在办理价款支付业务过程中发现拟支付的价款与合同约定的价款支付方式及金额不符，或与工程实际完工情况不符等异常情况，应当及时报告。
6、企业因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的应提供完整的书面文件和其他相关资料。单位会计人员应对工程变更价款支付业务进行审核。
7、企业应当加强对工程项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变动等业务的会计核算，真实、完整地反映工程项目资金流入流出情况及财产物资的增减变 动情况。
1Z102123竣工决算控制
1、企业应当建立竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收等做出明确规定，确保竣工决算真实、完整、及时。
2、企业应当建立竣工清理制度，明确竣工清理的范围、内容和方法，如实填写并妥善保管竣工清理清单。
3、企业应当依据国家法律法规的规定及时编制竣工决算。企业应当组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全， 竣工清理是否完成，决算编制是否正确。
4、企业应当建立竣工决算审计制度，及时组织竣工决算审计。未实施竣工决算审计的工程项目，不得办理竣工验收手续。
5、企业应当及时组织工程项目竣工验收，确保工程质量符合设计要求。企业应当对竣工验收进行审核，重点审查验收人员、验收范围、验收依据、验收程序等是否符合 国家有关规定。
6、验收合格的工程项目，应当及时编制财产清单，办理资产移交手续，并加强对资产的管理。
1Z102127监督检查
(一)企业应当建立对工程项目内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。
(二)企业工程项目内部控制监督检查的内容。
1、工程项目业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。
2、工程项目业务授权批准制度的执行情况。重点检查重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
3、工程项目决策责任制的建立及执行情况。重点检查责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。
4、概预算控制制度的执行情况。重点检查概预算编制的依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核。
5、各类款项支付制度的执行情况。重点检查工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求。
6、竣工决算制度的执行情况。重点检查是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。
(三)企业对监督检查过程中发现的工程项目内部控制中的问题和薄弱环节，应当采取措施，及时加以纠正和完善。
【典型例题】
1、下列事项符合工程项目内部会计控制的原则的有：
A、公司总经理可以超越内部会计的控制
B、工程项目建议书和可行性研究报告的评审工作应有财会人员参加
C、未经授权的机构或人员一律不得办理货币资金业务
D、出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作
答案：ABC
解析：B符合“内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位” 的原则，C符合相关业务授权批准制度的规定，D符合不相容职务相互分离的原则，A不符合“任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力”的原则。
【模拟练习题】
一、单选题
1、未实施( )的工程项目，不得办理竣工验收手续。
A、竣工清理
B、竣工决算审核
C、竣工决算审计
D、资产移交
答案：1、C
二、多选题
1、工程项目业务不相容岗位一般包括：
A、项目建议、可行性研究与项目决策;
B、概预算编制与审核;
C、项目实施与价款支付;
D、竣工决算与竣工审计。
2、工程项目内部会计控制的目标包括：
A、保证会计资料真实、完整。
A、 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为
C、保护企业资产的安全、完整。
D、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
3、工程项目内部会计控制包括：
A、项目决策控制
B、概预算控制
C、价款支付控制
D、竣工决算控制
4、企业工程项目内部控制监督检查包括：
A、检查工程项目业务相关岗位及人员的设置情况。
B、检查工程项目业务授权批准制度的执行情况
C、检查工程项目决策责任制的建立及执行情况。
D、检查概预算控制制度的执行情况。
E、检查各类款项支付制度的执行情况。
5、竣工决算环节的控制包括：
A、竣工清理
B、竣工决算审核
C、竣工决算审计
D、竣工验收
6、价款支付控制包括：
A、工程合同约定的价款支付的条件、方式进行审核
B、有关部门提交的价款支付申请及凭证进行审核
C、审批人的批准意见进行审核
D、工程变更价款支付业务进行审核
7、概预算控制包括：
A、概预算编制依据进行审核
B、概预算项目内容进行审核
C、概预算工程量进行审核
D、概预算定额套用进行审核
8、下列符合授权批准制度的事项有：
A、审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限
B、经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务
C、对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理
D、对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人应及时向审批人的上级授权部门报告
9、项目决策控制包括：
A、工程项目决策环节的控制
B、项目建议书和可行性研究报告的评审
C、工程项目的集体决策制度
D、工程项目决策及实施的责任制度
答案：1、ABCD 2、ABCD 3、ABCD 4、ABCDE 5、ABCD 6、ABCD7、ABCD 8、ABCD 9、ABCD
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