一级建造师考试《建设工程经济》精讲讲义(十一)

　　短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。

　　比如，企业因经济纠纷在当期确认了 100 万元理赔款，形成负债计入当期损益。假定按照税法规定 , 与确认该负债相关的费用，在实际发生时准予税前扣除，该负债的计税基础为零，其账面价值与计税基础之间的差额 100万元即为可抵扣暂时性差异。

　　三、递延所得税资产和递延所得税负债

　　递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异×所得税适用税率

　　递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异×所得税适用税率

　　递延所得税费用 = 递延所得税负债一递延所得税资产

　　四、所得税费用的确认和计量

　　所得税费用( 或收益 )=当期所得税十递延所得税费用 (-递延所得税收益 )

　　利润分配的核算

　　lZl02073 了解利润分配的核算

　　利润分配是指企业按照国家的有关规定，对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配。

　　企业实现的净利润分配顺序如下所述：

　　一、弥补以前年度亏损

　　企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度所得税前的利润弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补。延续弥补最长不得超过 5 年，5 年后用税后利润弥补。

　　二、提取企业公积金

　　企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润 ( 或减去年初未弥补的亏损 )和其他转人后的余额 , 为可供分配的利润。

　　1. 提取法定盈余公积金。一般为当年实现净利润的 10%

　　2. 提取法定公益金。法定公益金的提取比例一般为当年实现净利润的 5%—10%

　　三、向投资者分配的利润或股利

　　可供分配的利润减去应提取的法定盈余公积、法定公益金等后 , 即为可供投资者分配的利润。

　　1. 应付优先股股利。

　　2. 提取任意盈余公积金。

　　3. 应付普通股股利。

　　4. 转作资本 ( 或股本 ) 的普通股股利。

　　四、未分配利润

　　企业未分配的利润( 或未弥补的亏损 ) 在资产负债表的所有者权益项目中单独反映

　　相关推荐：一级建造师考试《建设工程经济》精讲讲义(十)

　　　　　　　2007年一级建造师考试公共考试科目真题汇总

　　　　　　　2008年一级建造师试日期推迟　具体时间待定

更多信息请访问：考试吧一级建造师栏目>>>    进入一级建造师论坛与网友交流>>>