2009一级建造师《建设工程经济》知识点讲解(八)

　　( 二 ) 利润总额

　　利润总额=营业利润十营业外收人一营业外支出

　　( 三 ) 净利润

　　净利润 = 利润总额一所得税费用

　　lZl02072 掌握所得税费用的确认

　　一、所得税概念

　　所得税是根据应纳税所得额计算的。应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。

　　二、所得税的计税基础

　　( 一 ) 暂时性差异

　　2006 年财政部颁布的《企业会计准则第18号—所得税》规定企业采用债务法中的资产负债表债务法对所得税进行会计处理。

　　按照资产负债表债务法 , 企业在取得资产、负债时 , 应当分别确定资产的计税基础和负债的计税基础。资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额称为暂时性差异。

　　三、递延所得税资产和递延所得税负债

　　递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异×所得税适用税率

　　递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异×所得税适用税率

　　递延所得税费用 = 递延所得税负债一递延所得税资产

　　四、所得税费用的确认和计量

　　所得税费用( 或收益 )=当期所得税十递延所得税费用 (-递延所得税收益 )

　　lZl02073 了解利润分配的核算

　　利润分配是指企业按照国家的有关规定，对当年实现的净利润和以前年度未分配的利润所进行的分配。

　　企业实现的净利润分配顺序如下所述：

　　一、弥补以前年度亏损

　　企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度所得税前的利润弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补。延续弥补最长不得超过 5 年，5 年后用税后利润弥补。

　　二、提取企业公积金

　　企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润 ( 或减去年初未弥补的亏损 )和其他转人后的余额 , 为可供分配的利润。