2. 税后利润的分配原则

　　我国公司法规定的公司税后利润的分配原则可以概括为以下几个方面：

　　(1)按法定顺序分配的原则。

　　(2)非有盈余不得分配原则。

　　(3)同股同权、同股同利原则。

　　(4)公司持有的本公司股份不得分配利润。

　　3. 税后利润的分配顺序

　　按照《中华人民共和国公司法》，公司税后利润的分配顺序为：

　　(1)弥补公司以前年度亏损。

　　(2)提取法定公积金。

　　(3)经股东会或者股东大会决议提取任意公积金。

　　(4)向投资者分配的利润或股利。

　　(5)未分配利润。

　　4. 所得税及其所得税会计的程序

　　所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。

　　按照《企业会计准则——所得税》的原则，企业的所得税核算应遵循下列程序：

　　(1)按照相关会计准则规定，确定资产负债表中资产和负债项目的账面价值;

　　(2)按照适用的税收法规，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础;

　　(3)比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定期末递延所得税资产或递延所得税负债的余额;

　　(4)根据递延所得税资产或递延所得税负债的余额变动，确定调增或调减递延所得税费用以及递延所得税资产或递延所得税负债的金额;

　　(5)确定利润表中的所得税费用。

　　在这个程序中，资产与负债计税基础的确定是其关键环节。

　　5. 资产和负债的计税基础

　　(1)资产的计税基础

　　资产的计税基础=取得成本-以前期间已税前扣除的金额

　　例如，某建筑业企业购入一批原材料，入账成本为80万元，按税法规定可以在税前列支。如果将来售出获得92万元，其中80万元是不需要缴纳所得税的。假定资产负债表日该批原材料的账面价值仍为80万元，计税基础也就是其账面价值80万元。

　　(2)负债的计税基础

　　负债的计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额

　　例如，某建筑业企业于2008年12月计入成本费用的工资350万元，到12月31日尚未支付，假定按照税法规定可于税前扣除的合理部分300 万元。年末按企业会计准则规定计入成本的费用超过税法规定标准的50万元，应调增当期应纳税所得额，并且在以后期间不能再税前扣除。2008年12月31 日该项应付职工薪酬的账面价值为350万元，计税基础为350-0=350万元，账面价值与其计税基础相同，不形成暂时性差异。

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