6. 递延所得税资产和递延所得税负债

　　(1)关于递延所得税资产

　　①递延所得税资产的确认，应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。

　　②按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。

　　③企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等。

　　④与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。

　　(2)关于递延所得税负债

　　①除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。

　　②不确认递延所得税负债的特殊情况。

　　(3)适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响

　　因国家税收法律、法规等的变化，导致适用税率变化的，必然导致应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在未来期间转回时产生应交所得税金额的变化，在适用税率变动的情况下，应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整，反映税率变化带来的影响。

　　7.所得税费用的确认和计量

　　(1)当期所得税

　　当期所得税=当期应交所得税

　　=应纳税所得额×适用的所得税率

　　应纳税所得额=会计利润+按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用±计入利润表的费用与按照税法规定可予税前抵扣的费用金额之间的差额±计入利润表的收入与按照税法规定应计入应纳税所得额的收入之间的差额-税法规定的不征税收入±其他需要调整的因素

　　(2)递延所得税

　　递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

　　(3)所得税费用

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税

　　1Z102050企业财务报表

　　1Z102051财务报表的构成

　　1.编制财务报表列报的基本要求中，怎么理解“报表列示项目不应相互抵消”?

　　答：报表列示项目不应相互抵消是指财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额一般不能相互抵消，除非会计准则另有规定。资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵消。非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵消。

　　2.编制财务报表列报的基本要求中，怎么理解“当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性”?

　　答：当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性的含义是：当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。对上期比较数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。

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