>>>>> 2020年一级造价工程师《造价管理》章节知识点汇总

　　其他相关税种

　　一、房产税

　　(一)纳税人

　　1.产权属国家所有的，由经营管理单位纳税;产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。

　　2.产权出典的，由承典人纳税。

　　3.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。

　　4.无租使用其他单位房产的房产，应由使用人代为缴纳房产税。

　　5.外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税。

　　(二)纳税对象

　　房产税的纳税对象为房产。

　　与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税;但独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙等)不属于房屋，不征房产税;

　　房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

　　(三)计税依据和税率

　　1.从价计征。计税依据是房产原值一次减除10%～30%的扣除比例后的余值，税率为1.2%。

　　2.从租计征。计税依据为房产租金收入，税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。

　　【例5.3.2】某企业2018年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。试确定该企业当年应缴纳的房产税额。

　　『正确答案』自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1～3月仍从价计征。

　　自身经营用房应缴房产税

　　=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×3

　　=19.2+2.4=21.6(万元)

　　出租的房产按本年租金从租计征=5×9×12%=5.4(万元)

　　企业当年应缴房产税=21.6+5.4=27(万元)

　　【例5.3.3】某企业有一处房产原值1000万元，2018年7月1日用于联营投资(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。试确定该企业2018年应缴纳的房产税额。

　　『正确答案』以房产联营投资，不承担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税。

　　应纳房产税=[1000×(1-20%)×1.2%÷2+50×12%]=4.8+6=10.8(万元)

　　【注意】7月1日前房产自营，应当按照从价计征。

　　【例题·单选题】某企业2018年1月1日房产原值3000万元，5月1日将其中原值为1000万元的临街房出租，月租金5万元，当地政府允许按房产原值减除20%的余值计税。该企业当年应缴纳的房产税额为(　)万元。

　　A.27

　　B.27.2

　　C.28.4

　　D.26.8

　　『正确答案』B

　　『答案解析』本题考查的是与工程项目有关的税收规定。2000×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%×4/12+40×12%=27.2(万元)

　　【例题·单选题】下列关于房产税的说法正确的是(　)。

　　A.产权属国家所有的，由国家纳税

　　B.产权出典的，由出典人纳税

　　C.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税

　　D.独立于房屋之外的建筑物属于建设房屋的一部分，一并征收房产税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』本题考查的是与工程项目有关的税收规定。选项A错误，产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税;选项B错误，产权出典的，由承典人纳税;选项D错误，独立于房屋之外的建筑物不属于房屋，不征房产税。

　　二、城镇土地使用税

　　(一)纳税人

　　指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。

　　(二)纳税对象

　　城镇土地使用税的纳税对象包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国有和集体所有土地。但不包括农村土地。

　　(三)应纳税额

　　城镇土地使用税采用定额税率。

　　全年应纳税额=实际占用应税土地面积(m2)×适用税额

　　三、契税

　　1.纳税人：契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属承受的单位和个人。单位包括内外资企业、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。

　　2.纳税对象：在境内转移土地、房屋权属的行为。

　　3.计税依据和税率：计税依据是不动产的价格。契税实行3%～5%的幅度税率。

　　4.应纳税额：契税应纳税额=计税依据×税率

　　【例5.3.7】某公司2018年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元;第二笔业务换出的房产价值700万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%。试确定该公司应缴纳的契税额。

　　『正确答案』房屋或土地使用权相交换，交换价格相等，免征契税;交换价格不等，由多交付货币、实物、无形资产或其他利益的一方按价差缴纳契税。第一笔交换业务应由该公司缴纳契税，第二笔交换业务由对方承受方缴纳契税。

　　该公司应缴契税：(800-500)×3%=9(万元)

　　四、关税

　　进出口关税应纳税额的计算公式为：

　　关税应纳税额=货物完税价格×适用税率

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