2010年造价工程师考试《工程造价案例分析》经典题解(十)

　　【知识点】息税前利润

　　项目投资现金流量表中，涉及调整所得税的计算，调整所得税的计算基数为息税前利润。

　　息税前利润=利润总额+利息支出

　　息税前利润的计算公式还可以表示为：

　　息税前利润=净利润+所得税+利息支出

　　息税前利润=营业收入-营业税金及附加-总成本费用+利息支出=营业收入-营业税金及附加-息税前总成本

　　息税前利润=营业收入-营业税金及附加-经营成本-折旧-摊销

　　以上公式是根据下面的两个公式转换来的：

　　净利润=利润总额-所得税

　　总成本费用=经营成本+折旧+摊销+利息支出

　　息税前总成本=总成本费用-利息支出

　　项目投资现金流量表中对应的是调整所得税，项目资本金现金流量表中对应的是所得税。

　　调整所得税的计算基数为息税前利润，所得税的计算基数一般是利润总额。

　　【例题】某企业拟投资兴建一项目。预计该项目的生命周期为12年，其中：建设期为2年，生产期为10年。项目投资的现金流量部分数据如表1.7所示。项目的折现率按照银行贷款年利率6.72%计算(按季计息)。

　　表1.7 某项目投资现金流量表 单位：万元

　　问题：(分别按6%、33%的税率列式计算第3、4年的营业税金及附加和调整所得税 ( 第3年和第12年总成本为2400万元，其余各年总成本均为3600万元)。

　　解：(1)营业税金及附加=营业收入×营业税金及附加税率

　　第3年营业税金及附加=2600×6%=156万元

　　第4年营业税金及附加=4000×6%=240万元

　　(2)调整所得税=(营业收入+补贴收入-营业税金及附加-总成本)×调整所得税率

　　第3年调整所得税=(2600-156-2400)×33%=14.52万元

　　第4年调整所得税=(4000-240-3600)×33%=52.80万元

　　【总结】调整所得税的计算关键是确定计算基数，如果题目中给出了利润总额和利息支出，那么直接运用“息税前利润=利润总额+利息支出”来计算，如果题目无法准确确定利息支出，那么需要运用“息税前利润=营业收入-营业税金及附加-经营成本-折旧-摊销”这个公式来计算。

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