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　　应交税费

　　(一)应交税费科目核算内容

　　企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【例题】企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有(　)。

　　A.印花税　　B.耕地占用税

　　C.房产税　　D.土地增值税

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【思考问题】不通过“应交税费”科目核算?买车?买房子?买花?买(占)地?

　　【答案】车辆购置税、契税、印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算。

　　(二)应交增值税

　　1.一般纳税企业的核算

　　(1)采购存货、固定资产和接受应税劳务

　　①购进时

　　借：原材料、库存商品等 【采购存货】

　　固定资产、工程物资等【采购生产经营用的固定资产】

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款、应付账款

　　②如果购进免税农产品

　　借：库存商品 【购买价款-购买价款×13%】

　　应交税费——应交增值税(进项税额)【购买价款×13%】

　　贷：银行存款 【购买价款】

　　③接受应税劳务(修理等)

　　借：管理费用、销售费用

　　应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：银行存款、应付账款

　　④购进或销售货物以及生产经营过程中支付的运输费，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定扣除率7%计算进项税额。

　　(2)进项税额转出

　　①企业购进的货物发生非常损失，其进项税额应通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目

　　借：待处理财产损溢

　　贷：原材料或库存商品

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)

　　(3)销售货物或者提供应税劳务

　　企业销售货物或者提供应税劳务，按照营业收入和应收取的增值税税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。

　　(4)视同销售行为

　　企业的有些交易和事项按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。视同销售需要交纳增值税的事项如企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。在这些情况下，企业应当借记“在建工程”、“长期股权投资”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目等。

　　(三)应交消费税

　　1.销售应税消费品

　　企业销售应税消费品应交的消费税，应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

　　2.自产自用应税消费品

　　企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

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