2020年初级会计职称《会计实务》知识点汇总

　　【重要考点详解】增值税概述

　　1.增值税征税范围和纳税义务人

　　(1)范围

　　增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按照我国现行增值税制度的规定，在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进口货物的企业、单位和个人为增值税的纳税人。其中，“服务”是指提供交通运输服务、建筑服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务。

　　(2)纳税人

　　根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

　　2.增值税的计税方法

　　计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。

　　【小新点】不是所有的一般纳税人都是一般计税方法，一般对一般，小对简易。

　　【提示】增值税是“价外税”，价外税的特点是其缴纳多少并不会影响企业当期损益。

　　3.一般计税方法相关问题说明

　　(1)一般纳税人可以抵扣增值税进项税额的法定凭证通常包括：

　　(2)一般纳税人增值税采用的税率分为13%、9%、6%和零税率。

　　【提示】初级考试中默认“增值说专用发票”上注明的价款是不含税价格，默认增值税普通发票、零售价为含税金额。

　　4.简易计税方法相关说明

　　增值税的简易计税方法不得抵扣进项税额。

　　应纳税额=销售额×征收率

　　销售额=含税销售额÷(1+征收率)

　　小规模纳税人一般采用简易计税方法;一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税销售行为，也可以选择简易计税方式计税，但是不得抵扣进项税额。

　　简易计税方式的増值税征收率为3%，国家另有规定的除外。

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