2020初级会计师《经济法基础》考点习题汇总

　　【单选题】

　　甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为(　　)。(2016年)

　　A.6万元

　　B.5万元

　　C.4.97万元

　　D.3.6万元

　　【答案】D

　　【解析】(1)本题仅交待了一项收入——销售货物收入1000万元;销售货物收入属于销售(营业)收入;因此，本题的销售(营业)收入为1000万元。(2)限额1=当年销售(营业)收入的5‰=1000×5‰=5(万元)，限额2=实际发生额的60%=6×60%=3.6(万元)，限额2<限额1，按限额2扣除，即税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。(3)由于实际发生的业务招待费未能全额在税前扣除，如果使用间接法计算企业所得税应纳税所得额需要纳税调整，纳税调增额=6-3.6=2.4(万元)，具体处理参考下图：

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