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2020初级会计实务不定项练习:交易性金融资产

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2020年初级会计职称不定项练习题汇总

  【本题所属章节】《初级会计实务》第二章 资产

  【不定项选择题】甲公司为一家上市公司,2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下:

  (1)1月1日,甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票,支付银行存款1640万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元),另支付相关交易费用4万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元,甲公司将其划分为交易性金融资产核算。

  (2)1月5日,收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。

  (3)6月30日,持有乙公司股票的公允价值为1800万元,同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。

  (4)12月31日,甲公司将持有的乙公司股票全部出售,售价为2100万元,适用的增值税税率为6%,款项已存入银行。

  要求:根据上述资料,不考虑其他相关因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

  (1)根据资料(1),甲公司购入交易性金融资产的入账金额为(  )万元。

  A.1640

  B.1600

  C.1604

  D.1644.24

  (2)根据资料(2),甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是(  )。

  A.借:银行存款                    40

  贷:应收股利                    40

  B.借:其他货币资金                  40

  贷:应收股利                    40

  C.借:银行存款                    40

  贷:投资收益                    40

  D.借:其他货币资金                  40

  贷:投资收益                    40

  (3)根据资料(3),下列会计处理正确的是(  )。

  A.借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目200万元

  B.贷记“公允价值变动损益”科目160万元

  C.借记“应收股利”科目40万元

  D.贷记“投资收益”科目40万元

  (4)甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为(  )万元。

  A.26.04

  B.28.30

  C.108

  D.126

  (5)根据资料(4),从购入到出售该持有交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为(  )万元。

  A.309.96

  B.336

  C.300

  D.349.96

  【答案及解析】

  (1)

  【答案】B

  【解析】购入乙公司股票时,支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利40万元计入应收股利,支付的相关交易费用4万元计入投资收益,该交易性金融资产购入时的会计处理为:

  借:交易性金融资产——成本             1600

  应收股利                     40

  投资收益                      4

  应交税费——应交增值税(进项税额)       0.24

  贷:其他货币资金                 1644.24

  (2)

  【答案】B

  【解析】甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录如下:

  借:其他货币资金                   40

  贷:应收股利                     40

  (3)

  【答案】ACD

  【解析】持有乙公司的交易性金融资产在6月30日公允价值上升,分录如下:

  借:交易性金融资产——公允价值变动          200

  贷:公允价值变动损益                 200

  宣告发放上半年股利分录如下:

  借:应收股利                     40

  贷:投资收益                     40

  (4)

  【答案】A

  【解析】金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税,即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。因为交易性金融资产的售价是含税的,所以需要转换为不含税的,再乘以适用税率6%计算转让金融商品应交增值税,所以出售该交易性金融资产应交的增值税金额=(2100-1640)÷(1+6%)×6%=26.04(万元)。分录如下:

  借:投资收益                    26.04

  贷:应交税费——转让金融商品应交增值税       26.04

  (5)

  【答案】A

  【解析】出售时分录如下:

  借:其他货币资金                  2100

  贷:交易性金融资产——成本             1600

  ——公允价值变动          200

  投资收益               300(差额,倒挤)

  从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4(购入时支付的交易费用)+40(6月30日宣告发放的上半年股利)+300(出售时倒挤的投资收益)-26.04(转让金融商品应交的增值税)=309.96(万元),选项A正确。

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