2020年初级会计职称不定项练习题汇总

　　【本题所属章节】《初级会计实务》第六章 财务报表

　　【不定项选择题】A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：

　　单位：万元

　　2019年12月份A公司发生如下交易或事项：

　　(1)12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为7.8万元，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。

　　(2)12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。

　　(3)12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元(不含增值税)，成本3万元。

　　(4)12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。

　　(5)12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。

　　(6)2019年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。

　　(7)A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)

　　1.A公司2019年度营业收入总额是(　　)万元。

　　A.1890 B.1735 C.1895 D.1985

　　2.A公司12月应确认的应付职工薪酬金额是(　　)万元。

　　A.5 B.5.65 C.3 D.3.39

　　3.A公司2019年度营业利润是(　　)万元。

　　A.206 B.296 C.297 D.307

　　4.A公司2019的所得税费用金额是(　　)万元。

　　A.77 B.76.75 C.67D.92

　　5.A公司2019年未分配利润金额为(　　)万元。

　　A.365 B.332.75 C.182.75 D.330.75

　　【答案及解析】

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】营业收入=1650[表格资料主营业务收入]+160[表格资料其他业务收入]+60[资料1主营业务收入]+20[资料2其他业务收入]+5[资料3主营业务收入]=1895(万元)。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】资料3中以自产产品作为福利发放给职工，视同销售。因此A公司12月应确认的应付职工薪酬金额=5×(1+13%)=5.65(万元)。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】2019年营业利润=1650[表格资料主营业务收入]+160[表格资料其他业务收入]+60[资料1主营业务收入]+20[资料2其他业务收入]+5[资料3主营业务收入]-1320[表格资料主营业务成本]-85[表格资料其他业务成本]-45[资料1主营业务成本]-18[资料2其他业务成本]-3[资料3主营业务成本]-26[表格资料税金及附加]-42[表格资料销售费用]-38[表格资料管理费用]-19[表格资料财务费用]-3[资料4税金及附加]=296(万元)。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】A公司2019年利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=296[第3问求得营业利润]+90[表格资料营业外收入]-78[表格资料营业外支出]-1[资料5营业外支出]=307(万元)。纳税调整增加额为1万元，税收滞纳金不允许税前扣除，应纳税所得额=307+1[资料5]=308(万元)，应交所得税=308×25%=77(万元)，所得税费用=当期所得税+递延所得税=当期所得税+(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)=77+(25-10)=92(万元)。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】A公司2019年实现净利润=307[第4问求得利润总额]-92[第4问求得所得税费用]=215(万元)，提取的盈余公积合计215×(10%+5%)=32.25(万元)。年末未分配利润=本年实现的净利润(或净亏损)+期初未分配利润(或-期初未弥补亏损)-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150[2018年年末未分配利润贷方余额为150万元]-32.25=332.75(万元)。

　　本题资料(1)-(7)的分录如下：

　　资料(1)12月5日销售商品：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　67.8

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　 　7.8

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45

　　资料(2)12月7日销售原材料：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.6

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　 2.6

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

　　资料(3)以自产产品发放职工福利：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.65

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　0.65

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　资料(4)12月份的税金及附加：

　　借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　　　　 2

　　——应交教育费附加　　　　　　　　　　　　 1

　　资料(5)发生的税收滞纳金：

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　资料(6)

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　92

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　　77

　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　25

　　资料(7)

　　借：利润分配——提取任意盈余公积　　　　　　　　　 10.75

　　——提取法定盈余公积　　　　　　　　　　21.5

　　贷：盈余公积——任意盈余公积　　　　　　　　　　　 10.75

　　——法定盈余公积　　　　　　　　　　　　21.5

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