2021初级会计职称真题及答案

2021年初级会计职称考试真题考点汇总

　　考点：第六章——契税纳税人

　　【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税纳税人的是( )

　　A.受赠房屋权属的个体工商户

　　B.转让土地使用权的企业

　　C.出租自有住房的个人

　　D.继承父母车辆的子女

　　参考答案：A

　　参考解析：契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。选项C住房所有权未发生变化，不需要缴纳契税。选项D车辆不属于契税的征税范围。

　　考察知识点：

　　一、纳税义务人和征税范围

　　1、纳税义务人：境内，承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

　　2、征税对象：转移土地、房屋权属(所有权)的行为。

　　二、税率、计税依据和应纳税额的计算

　　1、税率：3%-5%幅度比例税率

　　2、计税依据：

　　(1)土地使用权出让、出售、房屋买卖：成交价格;

　　(2)土地使用权赠与、房屋赠与：参照土地使用权出售、房屋买卖市场价格核定;

　　(3)土地使用权交换、房屋交换：价格差额;

　　(4)以划拨方式取得：经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。

　　三、税收优惠与征收管理

　　1、税收优惠

　　(一)有下列情形之一的，免征契税

　　①国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施;

　　②非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助;

　　③承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产;

　　④婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属;

　　⑤法定继承人通过继承承受土地、房屋权属;

　　⑥依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构承受土地、房屋权属。

　　(二)省、自治区、直辖市可以决定对下列情形免征或者减征契税

　　①因土地、房屋被县级以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋权属

　　②因不可抗力灭失住房，重新承受住房权属

　　上述规定的免征或者减征契税的具体办法，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

　　2、征收管理

　　(1)纳税义务发生时间：权属转移合同，签署or取得。

　　(2)纳税地点：属地征收

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