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2017基金从业《证券投资基金基础知识》考点(2)

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  资产负债表

  当证券投资基金投资上市企业股票、企业债券或相关衍生工具时,需要对企业的财务状况进行分析,这是证券投资的基本前提或基础。投资者分析企业的财务状况,一般应从企业的财务报表入手。财务报表(financial statements)按照财务会计准则定期编制,将企业一定期间内的会计事项作一系列的汇总表示,用以显示企业实际的财务状况和经营业绩优劣。

  财务报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表三大报表,另外还包括所有者权益变动表。根据三大财务报表的信息,投资者可以了解企业财务状况、计算财务比率和分析企业的营运状况、价值和风险特征。

  资产负债表

  资产负债表(balancesheet)称为企业的“第一会计报表”。资产负债表报告了企业在某一时点的资产、负债和所有者权益的状况,报告时点通常为会计季末、半年末或会计年末。资产负债表反映了企业在特定时点的财务状况,是企业经营管理活动结果的集中体现。通过分析企业的资产负债表,能够揭示出企业资产要素的信息、长期或短期偿还债务能力、资本结构是否合理、企业经营稳健与否或经营风险的大小以及股东权益结构状况等。

  按照会计等式,资产负债表的基本逻辑关系表述为:

  资产=负债+所有者权益(6—1)

  资产部分表示企业所拥有的或掌握的,以及被其他企业所欠的各种资源或财产。负债表示企业所应支付的所有债务。所有者权益又称股东权益或净资产,是指企业总资产中扣除负债所余下的部分,表示企业的资产净值,即在清偿各种债务以后,企业股东所拥有的资产价值。所有者权益包括以下四部分:一是股本,即按照面值计算的股本金。二是资本公积,包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产、政府专项拨款转入等。三是盈余公积,又分为法定盈余公积和任意盈余公积。四是未分配利润,指企业留待以后年度分配的利润或待分配利润。

  以国内A股上市公司上汽集团2013年度资产负债表为例(见表6—1),上汽集团的流动资产由货币资金、应收账款、应收票据、存货以及其他流动资产构成,2013年年末流动资产达到2321.8447亿元;该公司的非流动资产由固定资产、无形资产、长期股权投资以及其他非流动资产构成,2013年年末非流动资产达到l414.5627亿元;由流动资产与非流动资产构成了该公司2013年年末的总资产,即3736.4074亿元。2013年年末,公司总负债为2119.0865亿元,其中短期借款、应付账款、应付票据以及其他流动负债构成的公司流动负债为1863.3967亿元,长期借款、应付债券以及其他非流动负债构成的公司非流动负债为255.6898亿元。公司的所有者权益由实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等构成,即l617.3209亿元。根据会计恒等式,总负债+所有者权益=总资产,即2119.0865+1617.3209=3736.4074(亿元)。

  表6—1上汽集团2013年度资产负债表

  单位:百万元

资产

年末数

负债和所有者权益

年末数

流动资产:

 

流动负债:

 

货币资金

89097.64

短期借款

5251.57

应收账款

19244.29

应付账款

61076.04

应收票据

29238.85

应付票据

4393.O0

存货

30914.53

其他流动负债

115619.06

其他流动资产

63689.16

流动负债合计

186339.67

流动资产合计

232184.47

非流动负债:

 

非流动资产:

 

长期借款

2430.22

固定资产

27515.79

应付债券

3833.98

无形资产

5625.73

其他非流动负债

19304.78

长期股权投资

56543.03

非流动负债合计

25568.98

其他非流动资产

51771.72

负债总计

211908.65

非流动资产合计

141456.27

所有者权益:

 

资产总计

373640.74

实收资本(股本)

11025.57

 

 

资本公积

42348.64

 

 

盈余公积

17788.35

 

 

未分配利润

66456.98

 

 

其他所有者权益

24112.55

 

 

所有者权益合计

161732.09

 

 

负债与所有者权益总计

373640.74


  资料来源:Wind数据库。

  资产负债表通常有以下四方面的基本作用:

  (1)资产负债表列出了企业占有资源的数量和性质。对于正常运作的企业而言,资产负债表所列示的资源,正是企业获得回报的基础。在市场环境中,企业不占有资源就意味着失去竞争生存的能力和获得利润的机会。

  (2)资产负债表上的资源为分析收入来源性质及其稳定性提供了基础。资本成本 (投入资金)与企业盈利和收入存在重要关联,远远超过企业资本成本的收入往往不具有持续性。若企业盈利离开了资产价值的支持,盈利预期的可靠性和准确性就值得怀疑。

  (3)资产负债表的资产项可以揭示企业资金的占用情况,负债项则说明企业的资金来源和财务状况,有利于投资者分析企业长期债务或短期债务的偿还能力,是否存在财务困难以及违约风险等。

  (4)资产负债表可以为收益把关。作为“第一会计报表”的资产负债表与企业的另外两个报表——利润表和现金流量表密切相关。从某种意义上而言,由于资产负债表是某一特定时刻的资产和负债的简要描述,可以大大限制资产和负债的操纵程度,与利润表相比更加规范和准确。

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