五、个人所得税的计税依据(重点掌握该税种关于费用扣除的规定)

　　计算个人所得税的应纳税所得额，需按不同的应税项目分别计算，以某项应税项目减去税法规定的该项费用减除标准后的余额为应纳税所得额。

　　(一)工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额。附加减除费用：

　　1.附加减除费用的范围：

　　(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员;

　　(2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关申工作取得工资、薪金所得的外籍专家;

　　(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人;

　　(4)国务院财政、税务主管部门确定的其他人员

　　2.附加减除费用的标准：以上范围内的人员每月工资、薪金所得是在减除2000元的基础上，再减除2800元。(即费用扣除标准为4800元)

　　(二)个体工商业户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

　　(三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。必要费用的减除为每月2000元。

　　(四)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元;每次收入4000元以上的，准予减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

　　(五)财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。

　　(六)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。

　　(七)公益事业捐赠扣除，个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

　　六、个人所得税的应纳税额

　　(一)个人所得税应纳税额的计算公式

　　中国个人所得税的应纳税所得额应分项分别计算。

　　分项应纳税额=应纳税所得额×适用税率

　　应纳税额=Σ分项应纳税额

　　(二)个人所得税的税收抵免规定

　　纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照中国税法规定计算的应纳税额。

　　七、个人所得税的税收优惠

　　(一)下列各项个人所得，免纳个人所得税

　　(1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军级以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、体育、环境保护等方面的奖金;

　　(2)国债和国家发行的金融债券利息，教育储蓄存款利息以及国务院财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款利息;

　　(3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴;

　　(4)福利费、抚恤金、救济金;

　　(5)保险赔款;

　　(6)军人的转业费、复员费;

　　(7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退休费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

　　(8)按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得;

　　(9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得;

　　(10)经国务院财政部门批准免税的所得。

　　(二)有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

　　(1)残疾、孤老人员和烈属的所得;

　　(2)严重自然灾害造成重大损失的;

　　(3)其他经国务院财政部门批准减税的。