首页 - 网校 - 万题库 - 美好明天 - 直播 - 导航
您现在的位置: 考试吧 > 经济师考试 > 复习指导 > 初级财政税收 > 正文

2014年初级经济师考试《财政税收》预习讲义(19)

来源:考试吧 2014-02-27 14:34:50 要考试,上考试吧! 经济师万题库
考试吧为您整理了“2014年初级经济师考试《财政税收》预习讲义(19)”,方便广大考生备考!

  点击查看:2014年初级经济师考试《财政税收》章节讲义汇总

  第三节 营业税制

  一、营业税的概念

  营业税的特点:

  1、一般以营业额全额为计税依据;2、按行业设计税目税率;3、计算简便,便于征管。

  二、营业税的纳税人

  在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人。

  企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人。

  单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供劳务时,不是纳税人。

  三、营业税的征税范围

  在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。

  对中华人民共和国境内单位或个人在中华人民共和国境外提供建筑业、文化体育业(除播映)劳务暂免征税营业税。

  境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的完全发生在境外的符合营业税暂行条例规定的劳务,不征收营业税。

  四、营业税的税率

  1、税率为3%的:交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业。

  2、税率为5%的:金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产。

  3、娱乐业,税率为5%~20%。但其中台球、保龄球税率为5%。

  纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务、转让无形资产或销售不动产,应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额;未分别核算营业额的,从高适用税率。

  五、营业税应纳税额的计算

  营业税应纳税额=营业额×税率

  应纳税额按人民币计算,纳税人按外汇结算营业收入的,应按规定先折算成人民币后,再计算应纳税额。

  金融机构,按收到外汇收入当天或当季度季末国家公布的外汇牌价折算成人民币;保险机构按收到外汇收入的当天或当月月末国家公布的外汇牌价折算成人民币。

  营业税的计税依据,是指纳税人提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或销售不动产的销售额,统称为营业额。营业额包括全部价款和价外费用。不包括的同时符合条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费。

  相关规定同增值税和消费税。

  单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款,凡该退款已征过营业税的,运行退还已征税款,也可以从纳税人以后的营业额中扣除。

  单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时,如果价款和折扣额在同一张发票上注明的,以折扣后的价款为营业额。

  对单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的价格明显偏低而且无正当理由,主管税务机关有权确定营业额:

  1.按纳税人当月提供同类应税劳务或销售的同类不动产的平均销售价格确定。

  2.按纳税人最近时期提供同类应税劳务或销售的同类不动产的平均销售价格确定。

  3.按组成计税价格确定。组成计税价格的公式如下:

  计税价格=营业成本或工程成本x(l+成本利润率)÷(1-营业税税率)

  公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

  增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税款收款机,经主管税务机关审核批准后,可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票,按发票上注明的增值税税额,抵免当期应纳增值税或营业税税额,或按购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款,按下列公式计算可抵免税额:

  可抵免税额=价款÷(1+17%)×17% 当期应纳税额不足抵免的,下期继续抵免。

  六、营业税的税收优惠

  (一)税法规定的起征点如下:

  (1)按期纳税的,为月营业额1000~5000元;

  (2)按次纳税的,为每次(日)营业额100元。

  (二)营业税免税规定

  (三)营业税减税规定

  1、对个人按市场价格出租的居民住房,按3%的税率征收营业税。

  2、自2009初至2013年底,各类与农业有关的金融保险业收入按3%的税率征收营业税。

  3、对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费3%的税率征收营业税。

  (四)营业税税收优惠的其他规定

  1、金融机构往来业务不征收营业税。

  2、出纳长款不征收营业税。

  七、营业税的征收管理

  (一)纳税义务发生时间

  营业税的纳税义务发生时间为收讫营业收入或者取得索取营业收入款项凭据的当天。具体规定为:

  1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  2、纳税人自建建筑物后销售,纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭证的当天。

  3、金融企业纳税义务发生时间 企业收到营业收入款项,或者按照合同、协议以及收取价款权利的凭证,在财务上作了收入的,即为营业税纳税义务发生时间的实现。

  4、将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人的,其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

  (二)纳税期限

  营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。

  银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

  相关推荐:

  2014年经济师考试时间确定:2014年11月1日

  考试吧特别策划:2014年经济师考试报考指南

  2014经济师考试《初级经济基础》预习讲义汇总

0
收藏该文章
在线课程
2024年
学考双赢定制班
63%学员选择
2024年
学考双赢黑卡班
31%学员选择
2024年
学考双赢取证班
6%学员选择
2024年
专项提分班
在线课程
2024年
学考双赢定制班
63%学员选择
2024年
学考双赢黑卡班
31%学员选择
2024年
学考双赢取证班
6%学员选择
2024年
专项提分班
基础学习
拿分阶段
私教精讲班
强化学习
提分阶段
重要考点提炼班
冲刺密训
抢分阶段
8套名师密押卷
考前终极
抢分阶段
通关必备200题
考前3小时密训班
专项班 经济基础:
图形/计算题专项
专业课:
案例专项专项
★★★
三星题库
¥680/年
每日一练
每日错题榜
章节刷题
★★★★
四星题库
¥980/年
真题题库
高频常考
大数据易错
★★★★★
五星题库
¥1680/年
通关必备200题
名师密押8套卷
教学资料 课程讲义
全程学习计划书
人工助学服务 微信一对一
班主任督学
7×13陪伴模式
老师微信
一对一答疑
定制服务
无忧从容包
无忧从容卡 ¥980
专项突破班 ¥1360
黑卡特权 不过退费
额外赠送 赠送2023年
【教材精讲班】
赠送2023年
【教材精讲班】
赠送2023年
【教材精讲班】
课程有效期 2024年11月30日 2025年11月30日 2024年11月30日 2024年11月30日
套餐价格 全科:4680
单科:2880
全科:9880
单科:5980
全科:1580
单科:880
全科:1080
单科:680
0
收藏该文章
文章搜索
万题库小程序
万题库小程序
·章节视频 ·章节练习
·免费真题 ·模考试题
微信扫码,立即获取!
扫码免费使用
中级经济基础
共计4343课时
讲义已上传
45766人在学
中级财政税收
共计15课时
讲义已上传
26人在学
中级工商管理
共计4266课时
讲义已上传
13974人在学
初级经济基础
共计2062课时
讲义已上传
34382人在学
初级人力资源
共计1532课时
讲义已上传
3851人在学
推荐使用万题库APP学习
扫一扫,下载万题库
手机学习,复习效率提升50%!
距2024初中级考试还有
报名时间 初中级7月开始 高级4月开始
准考证打印 考前一周(各省不同)
考试时间 初中级11月16-17,高级6月16
成绩查询 一般考后两个月开始
证书领取 一般为次年3-4月开始
版权声明:如果经济师考试网所转载内容不慎侵犯了您的权益,请与我们联系800@exam8.com,我们将会及时处理。如转载本经济师考试网内容,请注明出处。
Copyright © 2004- 考试吧经济师考试网 出版物经营许可证新出发京批字第直170033号 
京ICP证060677 京ICP备05005269号 中国科学院研究生院权威支持(北京)
在线
咨询
官方
微信
扫描关注经济师微信
领《大数据宝典》
报名
查分
扫描二维码
关注初级报名查分
扫描二维码
关注中级报名查分
看直播 下载
APP
下载万题库
领精选6套卷
万题库
微信小程序
帮助
中心
选课
报名
添加专属老师
领精品资料好礼