五、收入确认

　　(一)收入总额

　　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

　　1、销售货物收入;

　　2、提供劳务收入;

　　3、转让财产收入;

　　4、股息、红利等权益性投资收入;

　　5、利息收入;

　　6、租金收入;

　　7、特许权使用费收入;

　　8、接受捐赠收入;

　　9、其他收入。

　　(二)不征税收入

　　1、财政拨款。

　　2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费。

　　3、依法收取并纳入财政管理的政府性基金。

　　4、国务院规定的其他不征税收入。

　　(三)免税收入

　　1、国债利息收入2、符合条件的居民企业之间的股息、红利筹权益性投资收益：

　　3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益：不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。4、符合条件的非营利组织的收入。

　　(四)一般收入项目的确认

　　企业销售货物同时满足下列条件，应确认收入的实现：

　　1、货物销售合同已经签订，企业已将货物所有权相关的主要风险和报酬转移给购买方;

　　2、企业对已售出的货物既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制;

　　3、收入的金额能够可靠计量;

　　4、已发生或将发生的销售成本能够可靠计量。

　　提供劳务收入

　　企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入

　　提供劳务结果能够可靠计量的条件：

　　1、收入的金额能够可靠计量;

　　2、交易的完工进度能够可靠确定;

　　3、交易中已发生和将发生的成本能够可靠核算。

　　六、税前扣除(掌握)

　　(一)税前扣除的基本原则

　　1、真实性、相关性和合理性原则;2、区分收益性支出和资本性支出原则;3、不征税收入形成支出不得扣除原则;4、不得重复扣除原则

　　(二)税前扣除的主要项目

　　1、工资、薪金;

　　2、补充保险(在不超过职工工资总额的5%标准内的部分);

　　3、利息 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不高于按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经 过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本，并按税法规定 扣除。

　　4、职工福利费(不超过工资薪金总额的14%的部分);

　　5、工会经费(不超过工资薪金总额的2%部分)

　　6、职工教育经费(不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

　　7、业务招待费(按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰)

　　8、广告费和业务宣传费(不超过当年销售或营业收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除)

　　9、环境保护、生态恢复等方面的专项资金;

　　10、境内机构、场所分摊境外总机构费用。

　　11、公益性捐赠支出(不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

　　(三)禁止税前扣除的项目

　　1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

　　2、企业所得税税款。

　　3、税收滞纳金。

　　4、罚金、罚款和被没收财物的损失。

　　5、公益性捐赠支出超过企业年度利润总额的12%的部分以及非公益性捐赠支出。

　　6、赞助支出。

　　7、未经核定的准备金支出。

　　8、企业的不征税收入用于支出所形成的费用。

　　9、与取得收入无关的其他支出

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