第二节　个人所得税

　　我国个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞。

　　按照住所和居住时间两个标准，纳税义务人分为居民纳税人和非居民纳税人。

　　居民，是指在中国境内有住所，或者没有住所而在中国境内居住满一年的个人，应当就其来源于中国境内和境外的所得，依法缴纳个人所得税。

　　非居民，是指在中国境内没有住所又不居住，或者没有住所而中国境内居住不满1年的个人，仅就其来源于中国境内的所得，依法缴纳个人所得税。

　　一、征税对象：

　　1、工资、薪金所得;2、个体工商户的生产、经营所得;3、个人独资企业和合伙企业个人投资者的生产、经营所得;4、对企事业单位的承包经营、承租经营 的所得;5、劳务报酬所得;6、稿酬所得;7、特许权使用费所得;8、利息、股息、红利所得;9、财产租赁所得;10、财产转让所得;11、偶然所 得;12、经国务院财政部门确定征税的其他所得。

　　二、税率：

　　个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率。

　　1、工资、薪金所得：适用5%~45%的超额累进税率

　　2、个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人投资者的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用超额累进税率，税率为5%---35%。

　　3、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。

　　4、稿酬所得 适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。实际税率为14%。

　　5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。

　　储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

　　三、计税依据——应纳税所得额：

　　工资、薪金所得

　　1、对于在中国境内任职、受雇的中国公民，其每月工资、薪金收入额允许减除2000元费用，余额为应纳税所得额。

　　2、对于以下四种人员，其每月的工资、薪金收入，在统一减除2 000元费用的基础上，再允许减除2800元的附加减除费用：

　　(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员;

　　(2)应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家;

　　(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;

　　(4)国务院财政、税务主管部门确定的其他人员。

　　3、在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应纳税所得额应合并计算。

　　个体工商户的生产、经营所得

　　以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。　　对企业事业单位承包经营、承租经营所得

　　以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。

　　必要费用，是指按月减除2000元。

　　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得

　　(1)每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额。

　　(2)每次收入4000元以上的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额。

　　利息、股息、红利所得;偶然所得和其他所得

　　以每次收入额为应纳税所得额

　　公益事业捐赠扣除

　　个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。

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