（1）居民企业

单一具备原则：登记注册地或实际管理机构其一在中国

（2）非居民企业

依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

企业

纳税义务

居民企业：全面纳税义务

就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业：有限纳税义务

所得类型

所得来源的确定

销售货物所得

按照交易活动发生地确定

提供劳务所得

按照劳务发生地确定

转让财产所得

不动产

按照不动产所在地确定

动产

按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

权益性投资资产

按照被投资企业所在地确定

股息、红利等权益性投资所得

按照分配所得的企业所在地确定

利息、租金、特许权使用费所得

按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定

其他所得

由国务院财政、税务主管部门确定

种类

税率

适用范围

法定税率

25%

（1）居民企业
（2）在中国境内设有机构、场所且所得与所设机构、场所有关联的非居民企业。

优惠税率

20%

符合条件的小型微利企业

l5%

国家重点扶持的高新技术企业
技术先进型服务企业

10%

预提所得税税率