二、税制要素和税收分类

　　u 考试内容：

　　1、税制要素

　　(1)纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等内容。

　　(2)边际税率和平均税率、名义税率和实际税率、零税率和负税率的基本涵义。

　　2、税收分类

　　按课税对象、按计税依据、按税收管理权限、按税负能否转嫁、按征税机关分类的方法和主要内容。

　　u 要点：

　　1、税制要素

　　税收制度的基本构成要素主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成减免、违章处理等。

　　(1) 纳税人

　　① 纳税人：是税法规定享有法定权力、负有纳税义务的单位和个人。

　　② 纳税人可以是自然人，也可以是法人。

　　③ 负税人：最终负担税款的单位和个人。

　　④ 纳税人和负税人可以是合一的，也可以是分离的，判断依据是税负是否转嫁。

　　(2)课税对象

　　① 课税对象，亦称征收对象，是税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。

　　② 课税对象是区别税种的主要标志，体现着不同税种课税的基本界限。

　　③ 按照课税对象的不同，我国的课税对象可以划分为：

　　Ø 流转额：商品或劳务的销售金额，分为商品流转额和非商品流转额;

　　Ø 所得额：法人或非法人组织获得的纯利润和个人的收入;

　　Ø 财产额：纳税人占用财产的数量或价值;

　　Ø 其他：以上未包括的课税对象，如产量、数量、特定行为等。

　　(3)税率

　　① 税率，是税法规定的每一单位课税对象所应纳的税额的比例或标准。

　　② 是计算应纳税额的尺度，税率是税收政策的中心环节。

　　③ 分类

　　税率

　　1

　　用绝对量表示的税率

　　(定额税率或固定税率)

　　用百分比表示的税率

　　比例税率

　　累进税率

　　累退税率

　　统一比例税率

　　产品差别比例税率

　　行业差别比例税率

　　地区差别比例税率

　　幅度比例税率

　　全额累进税

　　超额累进税

　　2

　　边际税率

　　平均税率