(三)个人所得税
我国现行个人所得税采取分类征收制度。
1.纳税人
分为居民纳税人和非居民纳税人两种。居民纳税人是在中国境内有住所,或者无住所而在中国境内居住满一年的个人;非居民纳税人是指在中国境内没有住所又不居住,或无住所且居住不满一年的个人。居民纳税人就其来源于境内、境外的所得纳税;非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得纳税。
2.课税对象
我国个人所得税采用分类所得税制,其应税项目为11项,包括工资薪金所得;个体工商户(包括个人独资企业和合伙企业投资者)的生产、经营所得等。
3.税率
根据所得类别的不同,分别实行超额累进税率和比例税率。
例如:比例税率有:稿酬所得税、劳务报酬所得、股息红利所得等。
超额累进税率有:工资薪金所得、个体工商户的生产、经营所得等。
4.计税方法(掌握)
个人所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率
(1)工资、薪金所得
每月收入额减除2000元费用后的余额,为应纳税所得额。
(2)个体工商户的生产、经营所得:以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额;
(3)企业事业单位承包经营、承租经营所得:以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额,为应纳税所得额。
(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得:
每次收入不超过4000元的,减除费用800元;
4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。
(5)财产转让所得:以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额。
(6)利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得:以每次收入额为应纳税所得额。
【例题·多选题】(2008年)我国现行个人所得税根据类别不同,分别实行()征收。
A.全额累进税率
B.超额累进税率
C.固定税率
D.比例税率
E.累退税率
[答疑编号714120404]
『正确答案』BD
【例题·多选题】以所得全额计征个人所得税的有( )。
A.股息所得
B.偶然所得
C.工资薪金所得
D.红利所得
E.劳务所得
[答疑编号714120405]
『正确答案』ABD
【例题·单选题】一位饭店的经理,2009年5月月薪为3400元。按照我国个人所得税法,其适用税率为10%,速算扣除数为25元,据此,其应缴纳个人所得税( )元。
A.205 B.175
C.135 D.115
[答疑编号714120406]
『正确答案』D
『答案解析』应纳税额=(3400-2000)×10%-25=115元
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