二、税制要素与税收分类

　　(一)税制要素

　　考试内容：税制要素的具体内容

　　税制要素即税收制度基本构成要素。主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、加成和减免、违章处理等。

　　1.纳税人

　　纳税人：指税法规定享有法定权利、直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。

　　负税人：指最终负担税款的单位和个人。负税人和纳税人在存在税负转嫁(如流转税税种)的情况下是分离的，在不存在税负转嫁(如所得税税种)的情况下，是合一的。

　　【例题·单选题】最终负担税款的单位和个人称为()。

　　A.课税对象

　　B.纳税人

　　C.征收主体

　　D.负税人

　　[答疑编号714120105]

　　『正确答案』D

　　2.课税对象

　　课税对象也称为征税对象，是指税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。课税对象是区别税种的主要标志。

　　我国按照课税对象不同，将课税对象分为：(1)流转额;(2)所得额;(3)财产额;(4)其他。

　　依据课税对象的不同，可以将我国的全部税种划分为流转税类、所得税类、财产税类和其他税类。

　　【例题·单选题】课税对象又称征税对象，即()征税。

　　A.对什么人

　　B.对什么目的物

　　C.对什么地点

　　D.在什么时间

　　[答疑编号714120106]

　　『正确答案』B

　　【例题·单选题】(　)是区别税种的主要标志。

　　A.税率

　　B.纳税人

　　C.课税对象

　　D.纳税环节

　　[答疑编号714120107]

　　『正确答案』C