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4.纳税环节
指应当缴纳税款的环节。
5.纳税期限
纳税期限是税收强制性、固定性在时间上的体现。
【例题·单选题】能够在时间上体现税收强制性,固定性特征的税制要素是( )。
A.税率
B.纳税环节
C.纳税对象
D.纳税期限
[答疑编号714120207]
『正确答案』D
6.加成和减免
(1)附加和加成:属于加重纳税人负担的一种措施。
附加即附加税,是与正税相对应的一个概念,是地方财政收入的主要来源之一。
加成:是加成征收的简称。是对特定纳税人加重征税的一种政策措施。
(2)减免税
例如:国家机关自用的房产免征房产税。博物馆举办文化活动的门票收入免征营业税。
对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。
(3)起征点和免征额
这两项实质上属于免税的特殊形式
起征点:指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。
例如:营业税的起征点规定:按次纳税的(除另有规定外)为每次(日)营业额100元。
免征额:指税法规定对课税对象全部数额中免于征税的数额。
例如:工资薪金的个人所得税免征额2000元。
没有达到起征点和免征额,不征税;达到或超过起征点,就其全额征税;达到或超过免征额,就其超过部分征税。
起征点和免征额具有不同的作用,起征点的设置主要是纳税人的纳税能力,是对纳税能力小的纳税人给予的照顾;免征额的设置虽然也有照顾纳税能力弱者的含义,但其他方面却是考虑的关键因素。如个人所得税制中考虑社会效应和公平原则,规定对残疾、孤老人员和烈属的所得,经财政部门批准可减征或免征个人所得税。
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