4.纳税环节

　　5.纳税期限

　　纳税期限是税收强制性、固定性在时间上的体现。

　　6.加成和减免(掌握)

　　(1)附加和加成：属于加重纳税人负担的一种措施。

　　附加即附加税，是与正税相对应的一个概念，是地方财政收入的主要来源之一。

　　加成：是加成征收的简称。是对特定纳税人加重征税的一种政策措施。

　　(2)减免税

　　(3)起征点和免征额——实质上属于免税的特殊形式

　　起征点：指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。

　　免征额：指税法规定对课税对象全部数额中免于征税的数额。

　　没有达到起征点和免征额，不征税;达到或超过起征点，就其全额征税;达到或超过免征额，就其超过部分征税。

　　(4)出口退税

　　我国现行税法规定对增值税和消费税实行出口退税制度。

　　附加、加成和减免税体现了税法的严肃性与政策上必要的灵活性有机结合的治税思想。

　　【例题1·多选题】体现税法的严肃性与政策上必要的灵活性有机结合的治税思想是()。

　　A.加成　　　B.附加

　　C.减免税　　D.税率

　　E.纳税期限

　　[答案]ABC

　　【例题2·单选题】(2006年)根据国家现行税收制度规定，下列税种中，实行出口退税的税种为( )。

　　A.个人所得税　　B.资源税

　　C.增值税　　　　D.印花税

　　[答案]C

　　7.违章处理

　　违章处理对于维护国家税法的强制性和严肃性具有重要意义。

　　例题：

　　【例题1·多选题】(2006年)下列各项中，属于税收制度基本构成要素的有( )。

　　A.纳税人　　B.征税机关

　　C.税率　　　D.立法机关

　　E.课税对象

　　[答案]ACE

　　【例题2·单选题】税收政策的中心环节是()。

　　A.纳税人　　B.课税对象

　　C.税率　　　D.纳税期限

　　[答案]C

　　(二)税收的分类

　　世界各国的税种一般分为六类：商品和劳务税类、所得税类、社会保障税类、财产税类、关税类、其他税类。

　　1.按课税对象分类(掌握)

　　按课税对象，一般分为流转税类(也称为商品和劳务税类，我国税制结构中的主体税类)、所得税类和财产税类(房产税、车船税、城镇土地使用税等)。

　　【例题·单选题】(2008年)在我国现行税制体系中，房产税、车船税、城镇土地使用税属于( )。

　　A.流转税　　B.所得税

　　C.财产税　　D.关税

　　[答案]C

　　2.按计税依据分类(掌握)

　　按计税依据分为从价税和从量税。资源税、车船税、土地使用税等属于从量税。

　　【例题1·多选题】(2008年)按计税依据分类，税收分为( )。

　　A.从价税　　B.从量税

　　C.流转税　　D.所得税

　　E.财产税

　　[答案]AB

　　【例题2·多选题】(2006年)下列各税中，( )属于从量税。

　　A.营业税　　B.资源税

　　C.房产税　　D.车船税

　　E.城镇土地使用税

　　[答案]BDE

　　【例题3·多选题】(2007年)下列各税种中，属于从价税的有( )。

　　A.营业税　　　B.企业所得税

　　C.车船税　　　D.土地使用税

　　E.房产税

　　[答案]ABE

　　3.按税收的管理权限分类

　　按税收的管理权限划分，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。

　　4.按税负能否转嫁分类

　　分为直接税(所得税和财产税)和间接税(流转税)。在直接税下，纳税人即负税人;在间接税下，纳税人不一定是负税人。发达国家的税收体系一般以直接税为主体;发展中国家的税收体系一般以间接税为主体。

　　5.按征税机关分类(掌握)

　　分为工商税收和关税。

　　【例题·单选题】(2005年、2008年)将税收分为直接税和间接税，是以( )为标准进行的分类。

　　A.税收课税对象　　B.计税依据

　　C.税收管理权限　　D.税负能否转嫁

　　[答案]D

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