2010年经济师考试《初级财税》预习辅导：第四章

　　第一节 财政收入的含义与分类

　　一、财政收入的含义

　　l 所谓财政收入，是指政府为履行其职能、保证财政支出需要而筹集的一切资金的总和。

　　l 财政收入是衡量一国政府财力的重要指标，政府在社会经济活动中提供公共物品的范围和数量在很大程度上取决于财政收入充裕与否。

　　l 从动态看，财政收入是政府筹集财政资金的过程;从静态看，财政收入是用货币表现的一定量的社会产品价值。财政收入的取得，凭借的是国家的公共权力和所有者权力。因此，财政收入是指一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量的社会产品的价值，主要是剩余产品价值(m)。

　　l 财政收入从总体上看，主要来源于物质生产领域创造的新价值，即主要来源于国民收入的分配和再分配。社会总产品的价值构成包括c(生产资料)、v(职工工资)、m(剩余价值)三个部分。剩余价值m是财政收入的主要来源，并不是唯一来源，职工个人的工资收入v也是形成财政收入的一个来源。

　　l 财政收入十分重要，因为：

　　(1) 财政收入是政府理财的主要环节。

　　(2) 财政收入是政府进行公共支出的前提和条件。

　　(3) 财政收入是政府进行宏观经济调控的重要手段。

　　l 在我国，财政收入有广义和狭义之分。

　　广义的财政收入是指各级政府所支配的全部财源，包括预算内收入和预算外收入。狭义的财政收入则是指政府预算收入。通常所说的就是狭义的财政收入。

　　二、财政收入的分类(掌握各种分类方法)

　　l 所谓财政收入的分类，是指从不同的角度，按照一定的方法，对财政收入进行科学、系统的排列和组合。

　　l 在市场经济条件下，政府财政收入范围的确定，通常与公共产品的供给范围即政府的活动范围密切相关。

　　l 政府凭借公共权力取得收入，首先表现为政府拥有征税权。

　　l 政府通过税收以外的方式取得的财政收入，被称为非税收入，包括收费收入、国有资产收益收入、政府性基金等。

　　l 收费是政府凭借公共权力取得的一项重要收入来源。收费的可行性，是由政府提供的部分服务具有私人产品性质决定的，这类服务通常被称为混合产品或准公共产品。收费从总体上看不具有税收那样的强制性，而主要是基于社会成员的自愿性原则。

　　l 国有资产收益是政府依靠资本所有权取得的收入。

　　l 当税收、收费和国有资产收益无法满足政府财政支出需要时，就有必要预支未来收入，即发行公债。公债通常被视为“未来税收”。

　　l 税收、收费、国有资产收益和公债构成了政府财政收入的来源，为政府活动的开展提供了相应的财力保障。

　　【例题1】在市场经济条件下，决定政府财政收入范围的是( )。(2006年真题)

　　A.政府工作的需要

　　B.公共产品的供给范围

　　C.宏观调控的需要

　　D.调节收入差距的需要

　　答案：B

　　解析：教材P61。公共产品消费具有非竞争性和非排他性，通过市场无法实现其有效供给，而只能以非市场方式来解决其供求均衡问题，大体上就是由政府来承担和完成的。

　　(一)财政收入分类的依据

　　主要有四大类：

　　(1) 不同性质和不同特点的财政收入，表现为相应不同的财政收入形式。如税收收入和债务收入。

　　(2) 政府之所以能够取得财政收入，凭借的是政府所具有的征收权力。如凭借国家的政治权力强制征收的税收和凭借非强制权力取得的捐赠收入。

　　(3) 经济作为财政的基础和财政收入的最终来源，对财政分配过程和财政收入本身具有决定性的作用。

　　(4) 政府在财政收入的筹集和使用中涉及中央政府和地方政府职责和权限的划分，必须正确处理中央政府和地方政府的利益关系。

　　(二)财政收入的分类

　　1. 以财政收入的形式为标准分类，可将财政收入分为税收收入和非税收收入两大类。

　　①税收收入：税收是财政收入的最主要来源，也是主要的宏观经济调控手段。通过税收这种财政收入形式，政府所能筹集到的财税收入量最大，通常是一个国家政府财政的主要收入。

　　根据我国现行税制，按照征税对象的不同分类，税收可以分为5大类。我国形成了多税种、多层次、多环节调节的复税制体系，这种复税制体系。这种复税制体系适应了我国多层次生产力、多种经济形式和多种经营方式长期并存的经济结构，可以更好的调节经济。

　　②非税收入：广义地说，它是指政府通过合法程序获得的除税收以外的一切收入。

　　2. 以财政收入的征收权力为标准分类，可以将财政收入分为强制性财政收入和非强制性财政收入。

　　① 强制性财政收入主要内容包括税收收入、罚没收入、强制公债;

　　②非强制性财政收入主要内容包括国有资产收益、自由公债收入、规费收入和其他收入。

　　3. 以财政收入来源为标准分类，包括两种具体的分类角度：

　　一是以财政收入来源中的所有制结构为标准，将财政收入分为国有经济的收入、集体经济的收入、中外合资经济收入、私营经济收入、外商独资经济收入和个体经济收入等等。

　　二是以财政收入来源中的部门结构为标准，将财政收入分为工业部门收入、农业部门收入、商业流通部门收入、建筑业收入、邮电通讯业收入等。

　　4. 以财政收入的管理权限为标准，按税种可以将财政收入分为中央税、地方税和中央与地方共享税。

　　【例题2】下列财政收入中，不属于政府强制征收的有(　)。(2005年多选真题)

　　A.税收 　　　　　B.国有资产收益 C.规费收入

　　D.罚没收入 E.捐赠收入

　　答案：BCE

　　解析：教材P64。强制性财政收入主要内容包括税收收入、罚没收入、强制公债;而非强制性财政收入主要内容包括国有资产收益、自由公债收入、规费收入和其他收入(如捐赠收入)等。