3.税收的公平原则(重要)

　　即瓦格纳的“社会正义原则”。在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。

　　税收的公平原则包括普遍原则和平等原则。

　　(1)普遍原则

　　除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。基于某种经济和社会原因，或依国际惯例，应予免税者除外

　　(2)平等原则——现代社会的公平原则主要是指平等原则，包括横向公平和纵向公平。

　　横向公平，又称为“水平公平”，对社会经济条件相同的纳税人同等课税，即对支付能力相同的人同等课税。要求：①排除特权阶级免税;②自然人和法人均需纳税;③公私经济均等纳税;④对本国人和外国人在课税上一视同仁。特殊：现行国家对公共法人和公益法人，对外国使节，为避免重复征税而给予的免税不被认为是违反横向公平要求的。

　　纵向公平，又称为“垂直公平”。对社会经济条件不同的纳税人区别课税，即对支付能力不同者不等量课税。

　　测量纳税人支付能力强弱的标准有：收入、财产和支出。收入是测定纳税人支付能力的最好的尺度。

　　【例1·多选题】现代税收原则包括(　)

　　A.财政原则

　　B.经济原则

　　C.保障原则

　　D.公平原则

　　E.政治原则

　　【答案】ABD

　　【例2·多选题】(2007年)财政原则是税制建设的重要原则，其内容有(　)。

　　A.充裕原则

　　B.弹性原则

　　C.便利原则

　　D.效率原则

　　E.节约原则

　　【答案】ABCE

　　【例3·单选题】(2006年)税收收入应能随着财政支出的需要进行调整，体现了税收的(　)。

　　A.便利原则

　　B.配置原则

　　C.经济原则

　　D.弹性原则

　　【答案】D

　　【例4·单选题】国家税收不应对经济行为产生干扰，体现了税收的(　)

　　A.经济效率原则

　　B.资源配置原则

　　C.公平原则

　　D.稳定原则

　　【答案】A

　　【例5·多选题】(2004年)税收经济原则包括(　)

　　A.配置原则

　　B.效率原则

　　C.普遍原则

　　D.弹性原则

　　E.充裕原则

　　【答案】AB