三、国际重复征税的产生与免除

　　(一)国际重复征税及其产生的原因

　　国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容。国际重复征税是由两个或两个以上国家税收管辖权的交叉重叠直接导致的。

　　国际重复征税产生的原因：

　　首先，跨国纳税人、跨国所得、各国对所得税的开征是产生国际重复征税的重要前提。

　　其次，产生国际重复征税的根本原因是各国税收管辖权的交叉。

　　【例1·单选题】甲国居民有来源于乙国的一笔收入，对这笔收入甲、乙两国均课征了税收，形成重复征税，这是由(　)导致的。

　　A.地域管辖权与地域管辖权的交叉

　　B.地域管辖权与居民管辖权的交叉

　　C.居民管辖权与居民管辖权的交叉

　　D.居民管辖权与公民管辖权的交叉

　　【答案】B

　　【例2·单选题】(2005年)产生国际重复征税的根本原因在于(　)

　　A.各国税收管辖权的交叉

　　B.各国所得税的开征]

　　C.跨国纳税人的出现

　　D.各国实行统一标准的税收管辖权

　　【答案】A

　　(二)国际重复征税的免除

　　主要有四种方法：低税法、扣除法、免税法、抵免法

　　1.低税法

　　居住国政府对其居民国外来源的所得，单独制定较低的税率征税，以减轻重复征税。只能在一定程度上降低重复征税的数额，不能从根本上免除国际重复征税。

　　2.扣除法

　　允许居民将其在国外已纳的所得税作为费用在应纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。不能从根本上免除国际重复征税。

　　【例1·单选题】(2005年)甲国居民有来源于乙国的所得200万元，甲、乙两国的所得税税率分别为40%、30%，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。在扣除法下甲国应对这笔所得征收所得税为(　)。

　　A.0万元

　　B.20万元

　　C.56万元

　　D.80万元

　　【答案】C

　　【解析】(200-200×30%)×40%=56万元