【例3·案例题】甲国居民有来源于乙国所得100万元、丙国所得40万元，甲、乙、丙三国的所得税税率分别为40%、50%、30%。

　　(1)在分国抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为(　)

　　A.56万元

　　B.4万元

　　C.0万元

　　D.-6万元

　　【答案】B

　　【解析】乙国抵免限额=100×40%=40万元，

　　在乙国实际已纳税额=100×50%=50万元，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，抵免40万元，

　　丙国抵免限额=40×40%=16万元，

　　在丙国实际已纳税额=40×30%=12万元，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，抵免12万元，

　　甲国应对上述所得征收所得税=100×40%-40+40×40%-12=4万元。

　　(2)在综合抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为(　)

　　A.56万元

　　B.4万元

　　C.0万元

　　D.-6万元

　　【答案】C

　　【解析】综合抵免限额=(100+40)×40%=56万元

　　实际已纳税额=100×50%+40×30%=62万元，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额56万元抵免

　　甲国应对上述所得征收所得税=100×40%+40×40%-56=0万元

　　【例4·案例题】甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元。甲、乙两国经营所得的所得税税率分别为50%、40%;甲、乙两国特许权使用费所得的所得税税率分别为10%、20%。

　　(1)在分国抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为(　)

　　A.55万元

　　B.10万元

　　C.5万元

　　D.0万元

　　【答案】C

　　【解析】乙国抵免限额=100×50%+50×10%=55万元

　　在乙国实际已纳税额=100×40%+50×20%=50万元，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按已纳税额抵免，抵免50万元

　　甲国应对上述所得征收所得税=100×50%+50×10%-50=5万元

　　(2)在分项抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为(　)

　　A.55万元

　　B.10万元

　　C.15万元

　　D.5万元

　　【答案】B

　　【解析】经营所得抵免限额=100×50%=50万元;

　　经营所得在乙国实际已纳税额=100×40% =40万元，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按已纳税额抵免，抵免40万元。

　　特许权使用费抵免限额=50×10%=5万元;

　　特许权使用费所得在乙国实际已纳税额=50×20%=10万元，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，抵免5万元。

　　甲国应对上述所得征收所得税=100×50%-40+50×10%-5=10万元