(三)增值税一般纳税人的认定及管理

　　凡增值税一般纳税人，均应向其企业所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管国税机关申请办理一般纳税人认定手续。

　　【例1·案例分析题】2005年

　　某生产性企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，适用增值税税率为17%，2004年4月有关会计资料如下：

　　(1)采取分期收款方式销售A产品1000件，每件不含税价格为1000元，按合同规定本月应收总价款的50%。但是由于对方企业资金紧张，企业未收到货款。

　　(2)销售A产品100件给小规模纳税人，同时收取包装费10000元，单独记账核算的包装物押金20000元，合同规定包装物退回期限三个月。

　　(3)采用以旧换新方式销售A产品10件，旧货折价1000元

　　(4)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款100 000元，税款17000元。

　　(5)从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明价款20000元。

　　(6)为购进上述原材料发生运杂费2500元，取得的运杂费发票上注明运费金额2000元，装卸费300元、保险费200元。款项已支付。

　　1.该企业当月的应税销售额包括(　)

　　A.分期收款方式销售合同规定的本月应收款

　　B.销售A产品收取的包装费

　　C.销售A产品收取的包装物押金

　　D.购进原材料发生的运费支出

　　【答案】AB

　　2.购进原材料所发生的运费可以计提的进项税额为(　)

　　A.0元　　　　　　　　B.140元

　　C.175万元　　　　　　D.250万元

　　【答案】B

　　【解析】运费为2000元，可以扣除的进项税额=2000*7%=140元。装卸费、保险费不得计算扣除进项税额。

　　3.本月销项税额为(　)

　　A.20152.99元　　　　B.20400元

　　C.54400元　　　　　 D.105152.99元

　　【答案】D

　　【解析】计算公式为：[1000×1000×50%+100×1000+10000/(1+17%)+10×1000]×17%=105152.99元。

　　4.当月的全部进项税额为(　)

　　A.17000元　　　　　B.17140万元

　　C.17175万元　　　　D.20045.98万元

　　【答案】B

　　5.当月的应纳增值税为(　)

　　A.2977.99元　　　　B.36977.99元

　　C.37260元　　　　　D.88012.99元

　　【答案】D

　　习题(117页)：

　　2.校办企业生产本校教具的外购材料原来免征增值税，现在这项规定已于2004年取消，因此这道题已经过时，而且超出教材的范围。

　　4.2009年1月1日起，销售使用过的固定资产政策发生变化。