(三)纳税地点
采用属地原则。
【例1·案例分析题】(2006年)
某日化厂为增值税一般纳税人,2005年8月发生以下业务:
(1)生产成套化妆品礼品盒l000套全部售出,不含税销售单价为每套90元,外购原材料70000元,取得增值税发票,注明税款ll900元;
(2)三八妇女节发给本厂职工一批化妆品,该企业无同类产品价格,该批化妆品成本为l0000元,成本利润率为l0%;
(3)将自产的化妆品,向某美容院长期投资,该产品生产成本60000元,成本利润率10%,本企业无同类产品销售价格;
(4)本月进口一批化妆品,关税完税价格l4000元,关税税率为50%。消费税税率为30%。
根据上述资料回答下列问题:
1.该企业自产自用和投资用的产品应纳消费税合计为( )。
A.16153.85元 B.18000元
C.21000元 D.33000元
【答案】D
【解析】(2)、(3)属于自产自用和投资用的产品,
其组成计税价格分别为:
应纳消费税=(15714.29+94285.71)*30%=33000元
2.该企业进口产品应纳的消费税和增值税为( )。
A.6300元 B.8750元
C.11000元 D.14100元
【答案】D
应纳增值税=30000*17%=5100元;应纳消费税=30000*30%=9000元
合计为14100元
3.该企业销售产品应纳的增值税和消费税合计为( )。
A.30400元 B.39 270元
C.74000元 D.116300元
【答案】A
【解析】销售额=1000*90=90000元;进项税额=11900元
应纳增值税=90000*17%-11900=3400元;
应纳消费税=90000*30%=27000元
合计30400元
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