第七节　城市维护建设税

　　城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。

　　一、城市维护建设税的纳税人和征税范围

　　(一)纳税人(熟悉)

　　负有缴纳“三税”义务的单位和个人。

　　但外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。

　　(二)征税范围(掌握)：与“三税”一致

　　【例1·单选题】不属于城市维护建设税纳税人的是(　)。

　　A.国有企业

　　B.个人

　　C.私营企业

　　D.外国企业

　　【答案】D

　　二、城市维护建设税的税率(熟悉)

　　实行地区差别比例税率，按纳税人所在地的规定税率执行。

　　1.纳税人所在地为市区的，税率为7%;

　　2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%;

　　3.纳税人所在地不在城市市区、县城或者镇的，税率为1%。

　　特殊规定：对于下列两种情况，可按交纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税。

　　1.由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。

　　2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

　　【例1·计算题】某烟厂位于城市市区，本月销售卷烟100箱，实现含增值税销售额351万元，本月进项税额15万元。消费税税率为45%，每箱卷烟消费税额150元。

　　销售额=351/(1+17%)=300万元

　　则其应纳增值税=300*17%-15=36万元

　　应纳消费税=3000000*45%+100*150=1365000元

　　城建税=(36+136.5)*7%=12.075万元

　　【例2·多选题】城市维护建设税是(　)。

　　A.采用幅度比例税率

　　B.一种附加税

　　C.与“三税”同时缴纳的一种税

　　D.按纳税人所在地的不同设置不同的税率

　　E.以纳税人实际缴纳的企业所得税为计税依据

　　【答案】BCD