一、增值税销项税额的检查(掌握)

　　销项税额=销售额×税率

　　(一)销售收入的检查

　　1.一般销售方式的检查

　　(1)缴款提货销售方式的检查

　　如果货款已经收到，发票账单和提货单已经交给买方，无论商品、产品是否已经发出，都应该作为销售收入的实现，发生纳税义务。

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　同时结转相应的成本

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　对缴款提货销售方式的检查，主要检查“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”等明细账户，看有无隐匿收入的情况。

　　【例9-1】在检查某纳税人“应付账款”账户时，发现年底有一笔应付账款转入“资本公积”账户，其会计处理为：

　　借：应付账款-××　11700

　　贷：资本公积　11700

　　发生时的原始记录为：

　　借：银行存款　11700

　　贷：应付账款-××　11700

　　账务调整是：

　　①若是当期发现的，直接调整相应的会计科目

　　借：资本公积　11700

　　贷：主营业务收入　10000

　　应交税费—— 应交增值税(销)　1700

　　再冲减相应的成本8000元(假定其销售成本为8000元)

　　借：主营业务成本　8000

　　贷：库存商品　8000

　　②编制上一年度决算报表前发现的，可以直接调整上年度账项。

　　注意：对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

　　借：资本公积　11700

　　贷：本年利润　10000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　1700

　　成本为8000元

　　借：本年利润　8000

　　贷：库存商品　8000

　　③编制上一年度决算报表后发现的，影响上年利润的项目，通过“以前年度损益调整”进行调整。

　　借：资本公积　11700

　　贷：以前年度损益调整　10000

　　应交税费—— 应交增值税(销项税额) 1700

　　成本为8000元

　　借：以前年度损益调整　8000

　　贷：库存商品　　　　8000