【例1·单选题】某企业(增值税一般纳税人)销售产品取得含税价款175.5万元，另收取包装物押金5万元，并分别在账务记录中反映，其应税销售额为(　)

　　A.175.5万元

　　B.150万元

　　C.180.5万元

　　D.154.53万元

　　【答案】B

　　【解析】

　　【例2·多选题】(2004年)下列关于包装物计税的表述中正确的是(　)

　　A.随同货物出售单独计价的包装物取得的销售收入应按所包装货物适用税率计征增值税

　　B.单独销售包装物取得的销售收入应计征营业税

　　C.货物销售同时收取的包装物租金应计征营业税

　　D.货物销售同时收取的包装物租金应计征增值税

　　E.企业将包装物作为资产单独出租收取的租金应计征营业税

　　【答案】ADE

　　【例3·多选题】(2006年)下列关于包装物计税规定的表述，正确的有(　)。

　　A.随同货物出售单独计价的包装物，应按所包装货物的适用税率计征增值税

　　B.企业将包装物作为资产单独出租收取的租金收入应按租赁业征收5%的营业税

　　C.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算(未逾期)的，不并入销售额征税

　　D.对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税

　　E.在货物销售同时收取的包装物租金，应按5%的税率计征营业税

　　【答案】ABCD

　　(二)销售额的检查

　　1.不含税销售额的检查

　　销售额=含税销售额/(1+税率)

　　2.价外费用的检查

　　增值税的销售额包括全部价款和价外费用。五项价外费用不包括在销售额内。

　　对于价外费用常常在“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目核算。

　　【例9-9】检查人员在对某企业(一般纳税人)检查中发现，企业收取货款时另向购买方收取延期付款利息11700元，企业账务处理为：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　11700

　　贷：账务费用　　　　　　　　　　　　　　11700

　　根据增值税条例的有关规定，延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额。调账分录为：

　　借：账务费用　　　　　　　　　　　11700

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 10000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　1700

　　【例1·单选题】(2006年)某电器企业(增值税一般纳税人)在收取货款时另向购买方收取延期付款利息20000元，企业作如下会计处理：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　20000

　　贷：财务费用　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　下列关于该笔会计处理的表述，正确的是(　)。

　　A.该笔会计处理造成企业少缴增值税l200元

　　B.该笔会计处理造成企业少缴增值税2905.98元

　　C.该笔会计处理造成企业少缴增值税3400元.

　　D.该笔会计处理造成企业少缴营业税l000元

　　【答案】B

　　【解析】

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