26.在分国抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为(　)

　　A.161万元

　　B.5万元

　　C.0万元

　　D.-7万元

　　[911040422]

　　【答案】B

　　【解析】甲国应对上述所得征收所得税=(55-50)-(106-106)=5万元

　　27.在综合抵免法下上述所得的抵免额为(　)

　　A.173万元

　　B.161万元

　　C.123万元

　　D.50万元

　　[911040423]

　　【答案】B

　　【解析】抵免限额=(100+200)×50%+(50+60)×10%=161万元

　　实际已纳税额=50+123=173万元，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免161万元

　　28.在综合抵免法下甲国应对上述所得征收所得税税额为(　)

　　A.166万元

　　B.10万元

　　C.0万元

　　D.-7万元

　　[911040424]

　　【答案】C

　　(二)甲国居民有来源于乙国经营所得100万元，特许权使用费所得50万元。甲、乙两国经营所得的所得税税率分别为50%、40%;甲、乙两国特许权使用费所得的所得税税率分别为10%、20%。请回答以下问题：

　　29.在分项抵免法下来源于乙国所得的抵免额为(　)

　　A.55万元

　　B.50万元

　　C.45万元

　　D.0

　　[911040425]

　　【答案】C

　　【解析】(1)经营所得抵免限额=100×50%=50万元

　　实际已纳税额=100×40%=40万元，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免40万元

　　(2)特许权使用费所得抵免限额=50×10%=50万元

　　实际已纳税额=50×20%=10万元，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免5万元

　　抵免额=40+5=45

　　30.在分项抵免法下甲国应对上述所得征收所得税为(　)

　　A.55万元

　　B.10万元

　　C.5万元

　　D.0

　　[911040426]

　　【答案】B

　　【解析】(1)经营所得抵免限额=100×50%=50万元

　　实际已纳税额=100×40%=40万元，因为实际已纳税额小于抵免限额，因此按实际已纳税额抵免，可以抵免40万元

　　应该征税50-40=10万元

　　(2)特许权使用费所得抵免限额=50×10%=50万元

　　实际已纳税额=50×20%=10万元，因为实际已纳税额大于抵免限额，因此按抵免限额抵免，可以抵免5万元

　　无需征税

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