十、税收优惠

　　(一)项目所得减免税

　　1.关于扶持农、林、牧、渔业发展的税收优惠

　　免税、减半征税

　　2.关于鼓励基础设施建设的税收优惠

　　企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”的税收优惠政策。

　　3.关于支持环境保护、节能节水的税收优惠

　　企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行“三免三减半”的税收优惠政策。

　　4.关于技术转让所得的税收优惠

　　在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　【例1?单选题】(2008年)某专门从事技术转让的公司2008年度取得符合条件的技术转让所得700万元，不考虑其他因素，则该公司2008年度应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A.0

　　B.25

　　C.875

　　D.175

　　[911060317]

　　【答案】B

　　【解析】应纳税额=(700-500)*25%*50%=25万元。

　　5.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;可以免征企业所得税。

　　(二)民族自治地方减免税

　　民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。

　　(三)加计扣除

　　1.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按无形资产成本的150%进行摊销。

　　2.企业安置《中华人民共和国残疾人保障法》规定残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　(四)创业投资企业投资抵免

　　创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　(五)加速折旧的规定

　　企业的固定资产由于技术进步或处于强震动、高腐蚀状态的，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

　　采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于实施条例所规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

　　(六)减计收入

　　企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，可以在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。

　　(七)专用设备投资抵免

　　企业购置并实际使用税法规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　【例1?单选题】为了促进技术创新和科技进步，新税法规定，在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过(　)的部分，免征企业所得税。

　　A.10万元

　　B.30万元

　　C.50万元

　　D.500万元

　　[911060318]

　　【答案】D

　　十一、源泉扣缴(熟悉)

　　(一)法定扣缴

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

　　(二)指定扣缴

　　对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，发生下列情形之一的，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人：

　　1.预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的;

　　2.没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的;

　　3.未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。

　　(三)特定扣缴

　　(四)扣缴申报

　　扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

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