八、个人所得税的征收管理

　　(一)自行纳税申报

　　1.自行纳税申报的纳税义务人

　　(1)年所得12万元以上的;

　　(2)从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的;

　　(3)从中国境外取得所得的;

　　(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;

　　(5)国务院规定的其他情形。

　　2.自行纳税申报的纳税期限

　　(1)自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表;

　　(2)从中国境外取得所得的纳税人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表;

　　(3)年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。

　　【例1?多选题】下列(　)纳税义务人，应当按照规定到主管税务机构办理自行纳税申报。

　　A.年所得12万元以上的

　　B.从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的

　　C.从中国境外取得所得的

　　D.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的

　　E.取得偶然所得的

　　[911060604]

　　【答案】ABCD

　　(二)代扣代缴

　　个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库。对扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费。

　　扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

　　【例1?单选题】(2008年)下列关于个人所得税纳税期限的说法中，错误的是(　)。

　　A.自行申报纳税人每月应纳的税款，应当在次月7日内缴入国库

　　B.从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库

　　C.年所得l2万元以上的纳税义务人，在年度终了后5个月内到主管税务机关办理纳税申报

　　D.扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月7日内缴入国库

　　[911060605]

　　【答案】C

　　【例2?案例分析题】李某2009年5月份收入情况如下：

　　(1)取得劳务报酬收入22000元

　　(2)取得股息收入1000元;国库券利息收入200元

　　(3)取得稿酬收入5000元

　　(4)取得特许权使用费收入10000元，并将其中的5000元通过民政部门捐赠给希望工程基金会。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)下列有关个人所得税的表述，正确的有(　)

　　A.支付稿酬的单位应代扣代缴李某的个人所得税

　　B.李某取得的稿酬收入的费用扣除额为800元

　　C.李某的劳务报酬收入应按30%的比例税率计算应纳税额

　　D.李某取得的特许权使用费收入的费用扣除额为800元

　　[911060606]

　　【答案】A

　　(2)劳务报酬收入应纳个人所得税税额为(　)

　　A.3520元

　　B.4600元

　　C.6360元

　　D.6600元

　　[911060607]

　　【答案】A

　　【解析】劳务报酬所得应纳税所得额=22000×(1-20%)=17600元;应纳个人所得税=17600×20%=3520元。

　　(3)稿酬收入应纳个人所得税税额为(　)

　　A.560元

　　B.588元

　　C.800元

　　D.840元

　　[911060608]

　　【答案】A

　　【解析】稿酬所得应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000元;应纳个人所得税=4000×20%×(1-30%)=560元。

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