(五)税款追征与退还(掌握)

　　1.税款的追征处理

　　(1)因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

　　(2)因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。

　　(3)对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定的限制。

　　2.税款退还的处理

　　纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

　　【例1?多选题】(2008年)下列有关追征税款的说法中，正确的有(　)。

　　A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

　　B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款

　　C.对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关应在20年内追征

　　D.对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金

　　E.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金

　　[911080314]

　　【答案】DE

　　【例2?单选题】(2004年)对偷税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是(　)。

　　A.3年内

　　B.5年内

　　C.10年内

　　D.无限期

　　[911080315]

　　【答案】D

　　【例3?单选题】(2006年)关于纳税人未缴少缴的税款，下列说法正确的是(　)。

　　A.因纳税人计算错误等失误造成的，可以不加收滞纳金

　　B.由于税务机关的责任造成纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时不得加收滞纳金

　　C.因税务机关的责任造成的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金

　　D.对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在3年内追征，特殊情况可以延长到5年

　　[911080316]

　　【答案】B

　　【例4?单选题】(2007年)下列关于纳税人未缴少缴税款的表述中，正确的是(　)。

　　A.因纳税人计算错误等失误造成的，可以不加收滞纳金

　　B.对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳金

　　C.因税务机关的责任造成的，税务机关可以在3年内追征税款、滞纳金

　　D.对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在3年内追征税款，特殊情况可以延长到5年

　　[911080317]

　　【答案】B

　　【例5?单选题】(2004年)纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还;纳税人自计算缴纳税款之日起(　)发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

　　A.5年内

　　B.4年内

　　C.3年内

　　D.1年内

　　[911080318]

　　【答案】C

　　【例6?单选题】(2006年)纳税人自(　)之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。

　　A.结算缴纳税款

　　B.会计记账

　　C.办理纳税申报

　　D.计算应纳税款

　　[911080319]

　　【答案】A

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