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二、增值税进项税额的检查(掌握)
(一)进项税额抵扣凭证的审查
如果企业未取得抵扣凭证,不得抵扣进项税额。
(二)准予抵扣的进项税额的检查
1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;
2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额;
3.一般纳税人购进免税农产品,允许以买价依13%的扣除率来抵扣进项税额。
4.一般纳税人销售货物,以及购进货物所支付的运费,允许按运费结算单据和所列金额7%来抵扣进项税额。
(三)不得抵扣的进项税额的检查
1.未按规定取得并保存增值税扣税凭证的;
2.增值税扣税凭证尚未按规定注明增值税额及其他有关事项,或者虽有注明,但不符合规定的;
3.具体规定
(1)用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务;
(2)非正常损失的购进货物;
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
【例1?多选题】增值税一般纳税人,发生的进项税额可以从销项税额中抵扣的有( )
A.购进货物将专用发票丢失
B.由于保管不善损失的产成品所耗用的购进货物
C.混合销售行为所涉及的非应税劳务所用购进货物
D.兼营非应税行为一并征收增值税时,其兼营的非应税劳务所用的购进货物
E.用于在建工程的购进货物
[911090308]
【答案】CD
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