(4)A企业发生的代销手续费应计入(　)

　　A.“主营业务成本”账户的借

　　B.“主营业务收入”账户的借方

　　C.“销售费用”账户的借方

　　D.“其他业务支出”的借方

　　[911090208]

　　【答案】C

　　(5)A企业的账务处理影响的税收有(　)

　　A.少缴增值税85000元

　　B.少缴增值税255000元

　　C.少缴企业所得税87500元

　　D.少缴企业所得税165000元

　　[911090209]

　　【答案】BC

　　【解析】少缴增值税=1 500 000*17%=255 000元

　　少缴企业所得税=(1 500 000-1 000 000 -150 000)*25%=87500元

　　(2)自产自用产品的检查

　　如果纳税人发生了视同销售行为而没有销售额的，则核算销售额。过程为：

　　①按当月同类产品的平均售价计算;

　　②按最近时期同类产品的平均售价计算;

　　③按组成计税价格来计算。

　　组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

　　账务处理：

　　借：在建工程、专项工程、长期股权投资等

　　贷：主营业务收入(按售价)或库存商品(按成本结转)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(按销售额计算)

　　教材192页9-6的账务处理是错误的。正确的为：

　　借：在建工程 9700

　　贷：库存商品 8000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1700

　　【例1?单选题】(2006年)某钢铁企业(增值税一般纳税人)将自产钢材用于本企业在建工程，已知该批钢材的成本为100000元，无同类产品的对外售价。下列正确的账务处理为(　)。

　　A.借：在建工程　　　　　　100000

　　贷：主营业务收入　　　　　　l00000

　　B.借：在建工程　　　　　　117000

　　贷：主营业务收入　　　　　　l00000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)17000

　　C.借：在建工程　　　　　　ll8700

　　贷：库存商品　　　　　　　　 l00000

　　应交税费一应交增值税(销项税额) 18700

　　D.借：在建工程　　　　　　100000

　　贷：库存商品　　　　　　　　l00000

　　[911090210]

　　【答案】C

　　【例2?多选题】增值税暂行条例中规定，应视同销售货物行为征收增值税的是(　)

　　A.将自产货物用于非应税项目

　　B.建筑企业提供的房屋修缮劳务

　　C.将自产货物用于企业内部职工消费

　　D.电信企业提供通讯服务的同时销售手机

　　E.将购进货物无偿赠送他人

　　[911090211]

　　【答案】ACE

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