(二)销售额的检查
1.不含税销售额的检查
销售额=含税销售额/(1+税率)
2.价外费用的检查
增值税的销售额包括全部价款和价外费用。五项价外费用不包括在销售额内。
对于价外费用常常在“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目核算。
【例9-9】检查人员在对某企业(一般纳税人)检查中发现,企业收取货款时另向购买方收取延期付款利息11700元,企业账务处理为:
借:银行存款 11700
贷:账务费用 11700
根据增值税条例的有关规定,延期付款利息属于价外费用,应计算销项税额。调账分录为:
借:账务费用 11700
贷:主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700
【例1?单选题】(2006年)某电器企业(增值税一般纳税人)在收取货款时另向购买方收取延期付款利息20000元,企业作如下会计处理:
借:银行存款 20000
贷:财务费用 20000
下列关于该笔会计处理的表述,正确的是( )。
A.该笔会计处理造成企业少缴增值税l200元
B.该笔会计处理造成企业少缴增值税2905.98元
C.该笔会计处理造成企业少缴增值税3400元.
D.该笔会计处理造成企业少缴营业税l000元
[911090301]
【答案】B
【解析】
【例2?单选题】(2004年)某商业企业为增值税一般纳税人,2004年5月向消费者销售一批服装,开具的普通发票上注明价款为10000元。款项已经收到。企业的账务处理为:
借:银行存款 10000
贷:资本公积 10000
企业上述账务处理会造成( )
A.少计提销项税额1700元
B.少计提销项税额1452.99元
C.少计提销项税额400元
D.少计提销项税额384.62元
[911090302]
【答案】B
【解析】
【例3?单选题】(2008年)某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为l7%。2008年6月份在收取货款时另向购买方收取优质费100 000元,企业应作的账务处理为( )。
A.借:银行存款 100 000
贷:营业费用 100 000
B.借:银行存款 100 000
贷:主营业务收入 83 000
应交税费一应交增值税(销项税额) 17 000
C.借:银行存款 100 000
贷:主营业务收入 85 470.09
应交税费一应交增值税(销项税额) 14 529.91
D.借:银行存款 100 000
贷:主营业务收入 95 000
应交税费一应交营业税 5 000
[911090303]
【答案】C
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