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2011年中级经济师《中级财政税收》预习讲义(31)

考试吧提供了“2011年中级经济师《中级财政税收》预习讲义”,帮助考生梳理知识点,备考2011年经济师考试

  (二)销售额的检查

  1.不含税销售额的检查

  销售额=含税销售额/(1+税率)

  2.价外费用的检查

  增值税的销售额包括全部价款和价外费用。五项价外费用不包括在销售额内。

  对于价外费用常常在“其他应付款”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目核算。

  【例9-9】检查人员在对某企业(一般纳税人)检查中发现,企业收取货款时另向购买方收取延期付款利息11700元,企业账务处理为:

  借:银行存款           11700

  贷:账务费用              11700

  根据增值税条例的有关规定,延期付款利息属于价外费用,应计算销项税额。调账分录为:

  借:账务费用           11700

  贷:主营业务收入             10000

  应交税费——应交增值税(销项税额)  1700

  【例1?单选题】(2006年)某电器企业(增值税一般纳税人)在收取货款时另向购买方收取延期付款利息20000元,企业作如下会计处理:

  借:银行存款           20000

  贷:财务费用               20000

  下列关于该笔会计处理的表述,正确的是( )。

  A.该笔会计处理造成企业少缴增值税l200元

  B.该笔会计处理造成企业少缴增值税2905.98元

  C.该笔会计处理造成企业少缴增值税3400元.

  D.该笔会计处理造成企业少缴营业税l000元

  [911090301]

  【答案】B

  【解析】

  【例2?单选题】(2004年)某商业企业为增值税一般纳税人,2004年5月向消费者销售一批服装,开具的普通发票上注明价款为10000元。款项已经收到。企业的账务处理为:

  借:银行存款           10000

  贷:资本公积               10000

  企业上述账务处理会造成( )

  A.少计提销项税额1700元

  B.少计提销项税额1452.99元

  C.少计提销项税额400元

  D.少计提销项税额384.62元

  [911090302]

  【答案】B

  【解析】

  【例3?单选题】(2008年)某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为l7%。2008年6月份在收取货款时另向购买方收取优质费100 000元,企业应作的账务处理为( )。

  A.借:银行存款         100 000

  贷:营业费用             100 000

  B.借:银行存款         100 000

  贷:主营业务收入            83 000

  应交税费一应交增值税(销项税额)  17 000

  C.借:银行存款         100 000

  贷:主营业务收入           85 470.09

  应交税费一应交增值税(销项税额) 14 529.91

  D.借:银行存款         100 000

  贷:主营业务收入            95 000

  应交税费一应交营业税         5 000

  [911090303]

  【答案】C

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