四、对转让无形资产及销售不动产业务的检查(掌握)

　　(一)转让无形资产的检查

　　1.审查纳税人确认的收入额是否正确。

　　看有无分解收入，有无将收入直接冲减无形资产成本或者其他支出的现象。

　　2.审查纳税人有无将已实现的营业额挂在往来账而不及时转作收入纳税的现象。

　　3.审查其计税价格的确定是否正确

　　转让无形资产的会计处理：

　　(1)转让无形资产的使用权时，

　　借：银行存款

　　贷：应交税费——应交营业税

　　应交税费——应交城建税

　　应交税费——应交教育费附加

　　其他业务收入

　　(2)转让无形资产的所有权时，

　　借：银行存款

　　累计摊销

　　无形资产减值准备

　　贷：无形资产

　　应交税费——应交营业税

　　应交税费——应交城建税

　　应交税费——应交教育费附加

　　营业外收入

　　【例1?单选题】(2004年)企业转让某项商标的所有权，取得转让收入10000元，其正确的处理方法是(　)

　　A.应计算缴纳营业税300元

　　B.应计算缴纳营业税500元

　　C.应计算缴纳增值税600元

　　D.应计算缴纳增值税1700元

　　[911090401]

　　【答案】B

　　【例2?单选题】(2006年)某工业企业(增值税一般纳税人)转让一项商标使用权，取得转让收入l00000元，下列正确的是(　)。

　　A.应计算缴纳营业税5000元

　　B.B.应计算缴纳增值税1452.99元

　　C.应计算缴纳增值税1700元

　　D.不用计算缴纳增值税和营业税

　　[911090402]

　　【答案】A

　　【例3?单选题】(2008年)某生产性企业转让一项无形资产的使用权，取得收入20 000元，则下列账务处理中正确的为(　)。

　　A.借：银行存款　　　　　　　　　20 000

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　20 000

　　B.借：银行存款　　　　　　　　　20 000

　　贷：应交税费一应交增值税　　　　　　 3 400

　　营业收入　　　　　　　　　　　　16 600

　　C.借：银行存款　　　　　　　　　20 000

　　贷：应交税费—应交营业税　　　　　　 1 000

　　一应交城市维护建设税　　　　70

　　一应交教育费附加　　　　　　30

　　其他业务收入　　　　　　　　　　18 900

　　D.借：银行存款　　　　　　　　　20 000

　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　20 000

　　[911090403]

　　【答案】C

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