2.其他资科

　　(1)企业采用“账结法”核算利润，3月底“本年利润”账户贷方余额累计数260 000元。

　　(2)第一季度应纳的各项流转税金已申报并缴纳完毕，且“应交税费——应交增值税”科目各月的销项税额均大于进项税额。

　　(3)甲产品及原材料适用增值税税率为17%，城市维护建设税适用税率为7%，教育费附加征收率3%，该企业所得税税率25%。产权转移书据的印花税税率为O.5‰。

　　(1)按照现行税法规定，企业用专利权抵偿货款时(　)。

　　A.无须缴纳税款

　　B.应缴纳营业税

　　C.应缴纳城市维护建设税

　　D.应缴纳教育费附加

　　【答案】BCD

　　(2)企业购进办公家具的业务，正确的处理方法是(　)。

　　A.应作低值易耗品处理，不得计算增值税进项税额，但可分期摊销成本费用

　　B.应作管理费用处理，如取得增值税专用发票，可以计算增值税进项税额

　　C.应作固定资产处理，如取得增值税专用发票，可以计算增值税进项税额

　　D.应作固定资产处理，即使取得增值税专用发票，也不能计算增值税进项税额

　　【答案】C

　　(3)企业原材料被盗属于(　)。

　　A.非正常损失，只影响企业所得税，不影响其他税收

　　B.正常损失，只须作结转“营业外支出”的账务处理

　　C.非正常损失，影响企业增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税

　　D.正常损失，应在查明原因后将其已抵增值税金作冲减进项税额的账务处理

　　【答案】C

　　(4)对于企业被盗原材料的账务处理，你认为(　)。

　　A.正确

　　B.不正确，调账分录为;

　　借：待处理财产损益——待处理流动资产损益　　3910

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　3910

　　C.不正确，正确的账务处理为：

　　借：待处理财产损益——待处理流动资产损益　26 910

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)　　3910

　　D.不正确，正确的账务处理为：

　　借：待处理财产损益——待处理流动资产损益　26 910

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　-3910

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000

　　【答案】C

　　(5)下列关于企业应补缴各税的表述中，正确的有(　)。

　　A.应补增值税3910元，营业税10000元

　　B.应补增值税4590元，营业税10000元

　　C.应补城市维护建设税、教育费附加合计1459元

　　D.应补企业所得税3610.25元

　　【答案】BCD

　　【解析】应补增值税=680+23000*17%=4590元;应补营业税=200000*5%=10000元，应补城建、教育费附加=14590*10%=1459元;

　　应调增的利润总额=26000-10000-1459-200000*0.5‰=14441元，应补缴所得税3610.25元。

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