六、应纳税所得额的检查

　　(一)弥补亏损的检查

　　第一，企业上一年度发生的亏损额。税法中的亏损，不是财务报表中反映的亏损额。

　　第二，弥补亏损的期限：5年。

　　【例1·单选题】在企业所得税纳税申报表中，企业计算亏损弥补金额正确的是(　)

　　A.弥补的亏损额是企业年度财务报表中反映的亏损额

　　B.弥补的亏损额是经主管税务机关按税法调整的亏损额

　　C.弥补期限为5个盈利年度

　　D.弥补期限为5个自然年度

　　【答案】BD

　　(二)公益性、救济性捐赠的检查

　　注意：扣除限额=利润总额×扣除比例12%

　　【例1·单选题】(2008年)纳税人发生的下列捐赠中，不允许在税前扣除的是(　)。

　　A.通过红十字会对地震灾区的物资捐赠

　　B.直接对福利院的捐款

　　C.通过县政府对某小学的捐款

　　D.通过政府部门捐款给西部地区用于道路修建

　　【答案】B

　　【例2·案例分析题】(2007年)北京市国有企业四维机械制造厂系增值税一般纳税人，主要生产甲产品，其流转税以1个月为一个纳税期，所得税按每季度实现的会计利润预缴，主管税务机关于2009年4月l2日对该企业2009年第一季度流转税及所得税纳税情况审查。

　　1.有关会计核算资料

　　(1)1月20日，第101#凭证，签订合同用企业的—项专利权抵顶去年欠三益公司的货款200 000元，此时该专利账面价值为120 000元，企业账务处理为：

　　借：应付账款——三益公司　　200 000

　　贷：无形资产——专利技术　　　　　120 000

　　其他业务收入　　　　　　　　　 80 000

　　经核查该项业务企业未缴纳任何税金。

　　(2)2月28日，第121#凭证，本企业在建工程——精工车间领用甲产品20件，不含税售价200元/件，单位成本l50元/件，企业账务处理为：

　　借：在建工程——精工车间　　　3000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　3000

　　(3)3月5日，第45#凭证，购进一套办公家具，增值税普通发票上注明的金额为26 000元，款项已通过银行支付，企业账务处理为：

　　借：管理费用　　　　　　　　26 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　26 000

　　(4)3月30日，第l65#凭证，盘点库存生产原材料，发现因管理不善被盗，损失原材料账面价值为23 000元，被盗原因尚未查明，企业账务处理为：

　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 23 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　23 000

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