【例1·多选题】某化妆品厂(增值税一般纳税人)将新试产的一批化妆品用于职工福利，该产品没有同类产品价格，已知该批产品的成本为10000元，成本利润率为5%，消费税税率为30%，下列表述中正确的有( )。

　　A.该笔业务增值税销项税额2550元

　　B.该笔业务应纳消费税4500元

　　C.该笔业务缴纳消费税，不缴纳增值税

　　D.该笔业务应缴纳营业税

　　E.该笔业务不缴纳消费税，缴纳增值税

　　[答案]AB

　　[解析]销售额=(成本+利润)÷(l-消费税税率)=(10000+10000×5%)÷(l-30%)=15000元;增值税销项税额=15000*17%=2550元;应纳消费税=15000*30%=4500元。

　　(三)委托加工应税消费品的计税价格

　　委托加工指的是委托方提供原料和主要财料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料的行为属于委托加工行为。注意假委托加工的情形。教材107页

　　委托加工计税价格的确定：

　　①按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税。

　　②没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

　　公式推导过程：

　　组成计税价格=材料成本+加工费+消费税

　　组成计税价格=材料成本+加工费+组成计税价格×消费税率

　　组成计税价格×(1-消费税税率)=材料成本+加工费

　　组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(l- 消费税税率)

　　【例1·单选题】(2007年)下列情况属于委托加工应税消费品的是( )。

　　A.由受托方提供原材料生产的应税消费品

　　B.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

　　C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

　　D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

　　[答案]D

　　【例2·单选题】纳税人委托加工应税消费品，首先应该按照( )来确定。

　　A.按照受托方同类消费品的销售价格

　　B.按照委托方同类消费品的销售价格

　　C.按照中间人同类消费品的销售价格

　　D.按照组成计税价格

　　[答案]A

　　【例3·单选题】纳税人委托加工应税消费品，如果没有同类消费品销售价格的，应按照组成计税价格计算应纳税额，计算公式为( )。

　　A.组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)

　　B.组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)

　　C.组成计税价格=(成本+利润)/(工+消费税税率)

　　D.组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1+消费税税率)

　　[答案]B

　　六、消费税应纳税额的计算(重点掌握)

　　(一)自行销售应税消费品应纳税额的计算

　　1.从量定额应纳税额的计算——黄酒、啤酒、成品油

　　应纳税额=应税消费品数量×单位税额

　　2.从价定率应纳税额的计算

　　应纳税额=销售额×税率

　　3.实行复合计税应纳税额的计算——卷烟、白酒

　　应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×税率

　　(二)自产自用应税消费品应纳税额的计算

　　1.应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×税率

　　2.如果没有同类消费品的销售价格按照组成计税价格来计算：

　　组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)

　　应纳税额=组成计税价格×税率

　　(三)委托加工应税消费品的应纳税额

　　1.应纳税额=受托方同类消费品销售单价×委托加工数量×适用税率

　　2.如果受托方没有同类消费品的销售价格，应该按组成计税价格计算纳税

　　组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

　　应纳税额=组成计税价格×税率

　　(四)进口应税消费品的应纳税额

　　1.采用从价定率

　　组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

　　应纳税额=组成计税价格×税率

　　组成计税价格公式的推导过程：

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+组成计税价格×消费税税率

　　组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

　　从量定额：应纳税额=应税消费品数量×单位税额

　　2.进口卷烟的组成计税价格和应纳税额的计算

　　应纳税额=组成计税价格×比例税率+应税消费品数量×单位税额

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