四、税率

　　(一)法定税率25%

　　注意书中124页对预提所得税的表述，以优惠税率10%为准。

　　(二)优惠税率

　　1.符合条件的小型微利企业：20%

　　小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　(1)工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

　　(2)其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　2.高新技术企业：15%

　　高新技术企业的条件。2009年教材新增内容。

　　高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，同时符合以下条件的企业：

　　(1)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

　　(2)研究开发费用占销售收入的比例符合如下要求：①最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%;②最近一年销售收入在5 000万元至20 000万元的企业，比例不低于4%;③最近一年销售收入在20 000万元以上的企业，比例不低于3%。

　　(3)高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上。

　　(4)具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上。

　　(5)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

　　3.预提所得税税率：10%

　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

　　【例1·单选题】新企业所得税法规定的法定税率为( )

　　A.33%

　　B.25%

　　C.20%

　　D.15%

　　[答案]B

　　【例2·单选题】某商业企业当年应纳税所得额50万元，以其弥补上年度亏损后，其余额为8万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，则企业当年适用的企业所得税税率是( )。

　　A.18%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.27%

　　[答案]B

　　【例3·多选题】某工业企业要认定为小型微利企业，需要符合( )条件。

　　A.年度应纳税所得额不超过30万元

　　B.从业人数不超过100人

　　C.从业人数不超过80人

　　D.资产总额不超过3000万元

　　E.资产总额不超过1000万元

　　[答案]ABD

　　【例4·单选题】对于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按( )的税率征收企业所得税。

　　A.33%

　　B.25%

　　C.20%

　　D.15%

　　[答案]D

　　五、企业所得税的计税依据——应纳税所得额(重点掌握)

　　(一)应纳税所得额的计算原则

　　1.权责发生制

　　2.税法优先原则

　　应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加数-纳税调整减少数

　　(二)应纳税所得额的计算公式

　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　【例1·单选题】新企业所得税法对应纳税所得额的计算公式为( )

　　A.应纳税所得额=收入总额-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损-免税收入

　　B.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　C.应纳税所得额=收入总额-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

　　D.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损-免税收入

　　[答案]B

　　(三)亏损弥补

　　亏损：按税法计算的亏损

　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

　　【例1·单选题】(2007年)某国有企业1994年开始经营，当年亏损30万元，1995年度盈利10万元，1996年度亏损5万元，1997年度亏损l5万元，1998年度盈利8万元，1999年度盈利6万元，2000年度盈利40万元，则该企业2000年度的应纳税所得额为( )万元。

　　A.14

　　B.20

　　C.26

　　D.40

　　[答案]B

　　【例2·单选题】某企业2008年度亏损20万元，2009年度亏损10万元，2010年度盈利5万元，2011年度亏损15万元，2012年度盈利8万元，2013年度盈利6万元，2014年度盈利74万元，则2014年度的应纳税所得额为( )。

　　A.47万元

　　B.48万元

　　C.49万元

　　D.74万元

　　[答案]C

　　(四)清算所得

　　清算所得=企业的全部资产可变现价值或者交易价格-资产净值-清算费用-相关税费

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