(2)加强增值税专用发票开具的管理

　　①基本规定

　　一般纳税人向一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务，以及应当征收增值税的非应税劳务，除另有规定外，必须向购买方开具专用发票

　　②特殊规定--不得开具增值税专用发票

　　向消费者销售应税项目;销售免税项目;销售报关出口的货物，在境外销售应税劳务;将货物用于非应税项目;将货物用于集体福利或个人消费;提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产;向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。

　　③增值税专用发票填开的时间规定

　　第一，采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天;

　　第二，采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天;

　　第三，采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天;

　　第四，将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天;

　　第五，除第四项外，其他视同销售的行为，为货物移送的当天。

　　④销货退回、销售折让的处理

　　购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税的，属于偷税行为。

　　(3)取得发票的管理

　　注意取得发票的合法性;对不符合规定的发票，任何单位有权拒收。

　　【例1·多选题】纳税人在发票的使用过程中，不得发生的行为有( )

　　A.出借

　　B.出卖

　　C.涂改

　　D.虚开

　　E.使用电子计算机开具发票

　　[答案]ABCD

　　4.发票保管与缴销的管理

　　(1)发票保管的管理

　　第一，入库(柜)存放，专人保管

　　第二，定期盘存，账实相符

　　第三，旧发票存根按规定期限保存，发票的存根联和发票登记簿应保存5年。

　　(2)发票缴销的管理

　　【例1·单选题】(2008年)下列有关发票开具的说法中，错误的是( )。

　　A.任何单位和个人不能转借、转让、代开发票

　　B.开具发票不一定要加盖单位财务印章或发票专用章

　　C.未经税务机关批准，不能拆本使用发票

　　D.不能自行扩大专用发票使用范围

　　[答案]B

　　(二)发票检查

　　1.发票检查的基本内容

　　(1)普通发票检查的内容

　　检查自用发票的印制是否有完备的手续;

　　检查是否按规定领购、开具和使用发票;

　　检查是否设置发票管理账簿，是否按规定保管和缴销发票。

　　(2)增值税专用发票检查的内容

　　侧重检查：增值税专用发票的真实性;合法性和有效性。

　　2.发票检查的方法

　　(1)对照检查法：与有关账、证、表对照检查

　　(2)票面逻辑推理法

　　(3)顺向检查法

　　(4)逆向检查法

　　(5)增值税专用发票检查的一般方法

　　①鉴别真伪;②逻辑审核;③就地调查;④交叉传递;⑤双重稽核

　　【例1·案例分析题】(2005年)某企业2002年3月15日领取了工商营业执照，之后设置了账簿，进行会计核算。2004年12月份，该企业财务人员感到自身账簿核算很不规范，容易被查出问题，便将开业以来的账簿以及发票自行进行了销毁，后被主管税务机关发现，受到严厉的处罚。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)该企业设置账簿的法定时间应该是( )。

　　A.领取营业执照之日起15日内

　　B.领取营业执照之日起20日内

　　C.领取营业执照之日起30日内

　　D.领取营业执照之日起45日内

　　[答案]A

　　(2)该企业应自扣缴义务发生之日起( )内，按照所代扣代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款的账簿。

　　A.30日

　　B.20日

　　C.15日

　　D.10日

　　[答案]D

　　(3)纳税人的下列做法中，正确的有( )

　　A.纳税人设置的账簿中包括总账

　　B.纳税人设置的账簿中包括明细账

　　C.若企业生产经营规模小，经企业领导批准可以建立收支凭证粘贴簿

　　D.若企业生产经营规模小，经县以上主管税务机关批准，可以不设置总账

　　[答案]ABD

　　(4)纳税人发票的存根联和发票登记簿的保存期一般为( )

　　A.1年

　　B.3年

　　C.5年

　　D.7年

　　[答案]C

　　(5)当企业账簿保存期满，进行销毁时正确的做法是( )

　　A.经企业领导批准后，进行销毁

　　B.编造销毁清册

　　C.销售给可靠的废旧物资收购部门

　　D.报主管部门和税务机关批准，然后在其监督下销毁

　　[答案]BD

　　【例2·案例分析题】(2006年)某私营企业2003年3月15日领取了工商营业执照(该企业注册资金500万元);之后设置了账簿，进行会计核算。2005年12月份，业主感到自身账簿核算很不规范，容易被查出问题，便将开业以来的账簿及发票进行了销毁，后被主管税务机关发现，受到严厉的处罚。

　　根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)该私营企业设置账簿的法定时间应该是( )。

　　A.2003年3月25日

　　B. 2003年3月30日以前

　　C.2003年4月15日以前

　　D.2003年6月15日以前

　　[答案]B

　　(2)该私营企业应该设置的账簿包括( )。

　　A.总账

　　B.明细账

　　C.进销货登记簿

　　D.收支凭证粘贴簿

　　[答案]AB

　　(3)根据现行税法规定，纳税人的账簿的保存期，除另有规定者外，至少要保存( )。

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.15年

　　[答案]C

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