第九章　纳税检查

　　第一节　纳税检查概述

　　一、纳税检查的概念

　　(一)纳税检查的概念(掌握)

　　纳税检查是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。

　　纳税检查的主体：税务机关

　　纳税检查的客体：纳税义务人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人

　　纳税检查的对象：纳税人所从事的经济活动和各种应税行为以及履行纳税义务的情况

　　纳税检查的依据：税收法规、会计法规、企业财务制度

　　【例1·单选题】(2006年)纳税检查的主体为( )。

　　A.税务机关

　　B.纳税人

　　C.扣缴义务人

　　D.财政机关

　　[答案]A

　　【例2·多选题】纳税检查的客体是( )

　　A.纳税义务人

　　B.代扣代缴义务人

　　C.代收代缴义务人

　　D.税务机关

　　E.纳税担保人

　　[答案]ABCE

　　(二)纳税检查的必要性

　　(三)纳税检查的范围

　　注意：经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

　　税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

　　【例1·单选题】(2004、2006年)经( )批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。

　　A.县以上税务局局长

　　B.省以上税务局局长

　　C.市以上税务局局长

　　D.国家税务总局局长

　　[答案]A

　　【例2·单选题】(2005年)税务机关在调查税收违法案件时，经( )批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。

　　A.县税务局局长

　　B.省税务局局长

　　C.设区的市、自治州以上税务局(分局)局长

　　D.国家税务总局局长

　　[答案]C

　　二、纳税检查的基本方法

　　(一)按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，分为详查法和抽查法

　　详查法：适用于经济业务比较简单、会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业，以及在立案侦查经济案件时采用。

　　抽查法：抽查效果的好坏，关键在于抽查对象的确定。

　　(二)按照查账的顺序，分为顺查法和逆查法

　　顺查法：凭证——账簿——报表——纳税情况

　　逆查法：报表——账簿——凭证

　　(三)按照与检查资料之间的相互关系，分为联系查法和侧面查法

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