第三节　消费税的检查

　　一、销售收入的检查(熟悉)

　　(一)一般销售方式的检查

　　与增值税检查的内容基本相同。

　　与增值税不同的是，消费税实行价内税，其计提税金的会计账务处理不同。

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交消费税

　　【例1·单选题】(2007年)某日化厂(系增值税一般纳税人)采取直接收款方式销售化妆品，本月销售给一个体户化妆品10箱，收取现金23400元，货物未发出，但提货单已交给个体户，则日化厂正确的会计处理是( )。

　　A.借：现金　　　　　　　　　　23 400

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　23 400

　　B.借：现金　　　　　　　　　　23 400

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　23 400

　　C.借：现金　　　　　　　　　　23 400

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　23 400

　　借：营业税金及附加　　　　　　　3400

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　3400

　　D.借：现金　　　　　　　　　　23 400

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　20 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)3400

　　借：营业税金及附加　　　　　　　6000

　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　6000

　　[答案]D

　　(二)视同销售方式的检查

　　其计税依据的检查方法与增值税的检查方法相同。

　　视同销售行为应计算的消费税应计入相应的账户中。

　　账务处理：

　　借：在建工程(长期投资等)

　　贷：库存商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　应交税费——应交消费税

　　注意其计税依据的规定：视同销售没有销售额的，它的计税依据是按纳税人同类消费品的平均售价核算;如果没有同类消费品平均售价，按照组成计税价格核算。

　　从价定率：组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率)

　　复合计税：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税额)/(1-消费税税率)

　　【例1·多选题】(2007年)税务机关检查某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现该企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按现行税法规定，下列费用中应并入应税销售额中计税的有( )。

　　A.购货方违约延期付款而支付的利息

　　B.向购买方收取的增值税税金

　　C.因物价上涨，向购买方收取的差价补贴

　　D.因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费

　　E.将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费

　　[答案]ACD

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