【例2·多选题】(2006年)某化妆品厂(增值税一般纳税人)新试制一批化妆品用于职工福利，无同类产品的对外售价，已知该批产品的生产成本10000元，当月无进项税额。企业账务处理为：

　　借：应付福利费　　　　　　　10000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　l0000

　　已知化妆品的全国平均成本利润率为5%，消费税税率为30%，增值税税率为17%。下列关于该笔账务处理的表述，正确的有( )。

　　A.少计算增值税1700元

　　B.少计算增值税1785元

　　C.少计算增值税2550元

　　D.少计算消费税3150元

　　E.少计算消费税4500元

　　[答案]CE

　　[解析]组成计税价格=

　　元，少计算增值税=15000×17%=2550元;少计算消费税=15000×30%=4500元

　　(三)委托加工应税消费品计税依据的检查

　　1.对受托方的检查

　　(1)是否属于假委托加工业务;

　　(2)是否代收代缴消费税;

　　注意：我国消费税暂行条例规定，委托加工中委托方纳消费税，但受托方要代收代缴消费税。

　　(3)注意计税价格的规定。

　　注意计价的顺序

　　从价定率：组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)

　　复合计税：组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)/(1-消费税税率)

　　2.对委托方的检查

　　受托方是否已经代收代缴了消费税，其代收消费税的计算是否正确。

　　【例1·单选题】下列业务中，属于某卷烟厂受托加工业务的为( )

　　A.卷烟厂先将原料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品

　　B.由卷烟厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品

　　C.由卷烟厂提供原材料生产的应税消费品

　　D.由委托方提供原料和主要材料，卷烟厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

　　[答案]D

　　二、产品销售数量的检查(了解)

　　(一)销售数量的检查内容

　　1.检查企业是否存在少开票，多发货，转移销售收入的情况。

　　2.检查企业是否存在账外结算，转移销售收入的情况。

　　(二)销售数量的检查方法

　　1.以盘挤销倒挤法

　　本期产品销售数量=上期产品结存数量+本期产品完工数量-本期产品结存数量

　　该方法适用于产成品管理制度不够健全的企业。

　　2.以耗核产，以产核销测定法

　　本期应出产品数量=本期实耗材料量/单位产品材料消耗定额

　　适用于产品管理制度比较健全的企业，运用时，抓住主要耗用材料进行核定。

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