二、对房地产开发企业的检查

　　(一)计税依据的检查

　　注意税率的适用是否正确。

　　土地转让、开发产品销售、租金收入，应按5%的税率申报纳税，而不应该按3%申报纳税。

　　(二)营业收入实现时间的检查

　　企业取得的各项经营收入应于销售收入实现时及时入账。具体规定：

　　1.转让、销售土地和商品房，应在土地和商品房已经移交，已将发票结算账单提交买主时，作为销售实现。

　　2.代建的房屋和工程，应在房屋和工程竣工验收，办妥财产交接手续，并已将代建的房屋和工程的工程价款结算单提交委托单位时，作为销售实现。

　　3.对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按合同规定的收款时间分次转入收入。

　　4.出租开发产品，应在出租合同规定日期收入租金后作为收入实现;合同规定的收款日期已到，租用方未付租金的，仍应视为经营收入的实现。

　　5.采取预收款销售商品房的，应以收到预收款的当天作为销售收入的实现时间。

　　【例1·单选题】某房地产开发企业，某月取得建筑施工收入500万元，不动产销售收入800万元，租金收入70万元，当月应交纳营业税税额为( )。

　　A.57.1万元

　　B.68.5万元

　　C.41.1万元

　　D.58.5万元

　　[答案]D

　　[解析]500*3%+800*5%+70*5%=58.5万元

　　三、对旅游、饮食服务企业的检查(了解)

　　(一)计税依据的检查

　　(二)营业收入实现时间的检查

　　饮食服务业的营业收入应以提供了劳务、收到货款或取得了收取货款的凭据时确认营业收入的实现。

　　旅行社组织境外旅游者到国内旅游，应在旅行团队离境(或离开本地)时确认营业收入的实现;旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应在旅行团结束返回时确认营业收入的实现;旅行社组织旅游者在国内旅游，也应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入的实现。

　　【例1·单选题】(2005年)下列关于营业税规定中有关营业收入确认的表述，正确的是( )。

　　A.施工企业实行分包工程的，以工程的全部价款减去付给分包人的价款后的余额为营业额

　　B.旅行社组织境外旅游者到国内旅游，应在旅行团队入境时确认营业收入的实现

　　C.旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应在旅行团队离境时确认营业收入的实现

　　D.旅行社组织旅游者在国内旅游，在收取旅行费用时确认营业收入的实现

　　[答案]A

　　【例2·单选题】下列关于营业税计税营业额的表述中正确的为( )。

　　A.由于工程质量问题所发生的返修费用应冲减工程结算收入

　　B.对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按实际收到货款时间作为营业收入的实现时间

　　C.房地产企业采用预收款方式销售商品房的，应以收到预收款的当天作为纳税义务发生时间

　　D.旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团启程时确认营业收入的实现

　　[答案]C

　　【例3·单选题】(2007年)税务机关在年终结账前，检查某饭店营业税的缴纳情况，发现“其他应付款”账户贷方记录的一笔往来款项金额为10000元，系该饭店的关系户就餐款，未计收入，因而未缴营业税。经计算应补营业税=10000*5%=500元，暂不考虑城市维护建设税和教育费附加，则下列账务调整中错误的会计分录是( )。

　　A.借：其他应付款　　　　　　　　l0 000

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　10 000

　　B.借：其他应付款　　　　　　　　10 000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　10 000

　　C.借：营业税金及附加　　　　　　　 500

　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　　 500

　　D.借：应交税费——应交营业税　　　 500

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 500

　　[答案]A

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